Daňové plánování nemovitostí, finanční podpora a podání
Na základě toho budeme vědět, jaké typy věcí budeme muset naplánovat.
Nejdříve je třeba učinit při plánování rozvodu
"Soudy vyžadují úplné zveřejnění příjmů, aktiv a dluhů," poznamenává Susan Carlisle, CPA. Úplné zveřejnění znamená, že všechny vaše finanční informace musí být aktuální, úplné a pravdivé. Aby se Carlisle připravil na soud, radí lidi, aby:
- Přiveďte jejich účetnictví a daňové přiznání aktuální;
- Podat veškeré nevyřízené daňové přiznání;
- Získejte kopie bankovních výpisů, daňových přiznání, dokladů o půjčce a dalších finančních dokumentů; a
- Shromáždit dokumenty týkající se nemovitostí a poznamenejte si, kdo je na titulu ke každému majetku.
Zvažte zapůjčení forenzního účetního, i když už pracujete s daňovým odborníkem na přípravu daňových přiznání. Forenzní účetní jsou specialisté na účetnictví potřebné pro soudy a vymáhání práva. "Ve forenzní úloze CPA vyšetřuje a analyzuje finanční důkazy a rozhovory s účastníky, aby zajistily, že veškerá manželská práva jsou zahrnuty, aby se zabránilo podvodům," říká Ray Knight a Lee Knight ("Daňové úvahy při rozdělení majetku v rozvodu", Journal of Accountancy ).
Nezapomeňte komunikovat upřímně a otevřeně s vaším účetním během rozvodu. Pokud vy a váš manžel máte účetního, který připravuje vaše daňové přiznání, bude mít váš účetní konflikt zájmů, pokud jde o poskytnutí obojího poradenství. Stejně jako každý z manželů najme svého vlastního právníka, mít oddělený účetní osvobodí účetního od možných střetů zájmů, které vám poskytnou odborné rady.
Pokud váš účetní odmítne pracovat s vámi, neberte jej osobně. Místo toho požádejte o postoupení jiného účetního. Mějte také na paměti, že účetní mohou poradit klientům pouze v oblasti finančních a daňových záležitostí. Adresujte právnímu zástupci právní otázky.
Možnosti daňového plánování při rozvodu
Dvěma hlavními otázkami při řešení financí jsou vypořádání majetku a finanční podpora. Představme si nejprve otázky daňového plánování s majetkovým vypořádáním.
Problematika daňového plánování pro vypořádání nemovitostí
Obecná zásada: "Obecně neexistuje uznávaný zisk nebo ztráta z převodu majetku mezi manžely nebo mezi bývalými manžely, pokud je převod kvůli rozvodu," vysvětluje IRS v publikaci 504, rozvedené nebo odloučené osoby . Převody majetku mezi manželi nebo bývalými manželskými partnery se spíše považují za dary (oddíl 1041). V závislosti na vaší situaci: "Je možné, že ... musíte ohlásit transakci na dárkovém dani" ( publikace 504 ).
Zatímco nejste okamžitě zdaněni, když je majetek převeden mezi vámi a vaším manželem, ten, kdo prodává nemovitost, bude účtovat daně.
Podívejme se, jak tento obecný princip hraje pro běžné druhy aktiv.
Primární bydliště: Co hledáme z daňového hlediska, jsou nerealizované zisky nebo zisk z prodeje domů .
Pokud a kdy se dům prodá, osoba, která prodává dům, může vyloučit až 250 000 dolarů zisků, pokud osoba vlastní a žije v domě po dobu nejméně dvou let v pětiletém období před datem Prodej. Toto vyloučení ve výši 250 000 USD je pro každého majitele domu. Jakékoliv výše zisku by bylo zdanitelné. Takže rozvedený pár se bude chtít podívat na potenciální kapitálové výnosy z domu.
Předpokládejme, že oba manželé vlastní dům, a dům má potenciální nerealizované zisky ve výši 400 000 dolarů, což je vypočítáno tím, že se bere současná hodnotící hodnota domu a odečte se od původních nákupních nákladů. Pokud je dům převeden na jednoho manžela a druhý manžel je z titulu vyňat, pak majitel domu bude sedět na 150 000 dolarů potenciálních zdanitelných zisků (400 000 dolarů minus 250 000 dolarů vyloučení pro jednoho vlastníka).
Zatímco získání zisku je dobrá věc, stále existuje potenciál vyloučit plné zisky ve výši 400 000 USD. Jak? Jednou z možných daňových strategií je, aby oba manželé zůstali na titulu po rozvodu. Toto rozvedené pár vylučuje 500 000 dolarů, spíše než 250 000 dolarů, pokud zůstane na titulu pouze jedna osoba. Rozvodový pár by měl nulový potenciální zdanitelný zisk se ziskem 400 000 USD po vyloučení 500 000 USD. Tato strategie funguje kvůli výjimce pro rozvedení manželů při splnění testu použití pro vyloučení. "Berete za to, že jste použili majetek jako svůj hlavní domov během jakéhokoli období, kdy: jste jej vlastnil, a váš manžel nebo bývalý manžel může žít v něm pod rozvodem nebo nástrojem rozluky a použije jej jako svůj domov," poznámky IRS v publikaci 523, Prodej vašeho domova .
Plány na odchod do důchodu: Zatímco při převodu majetku do penzijního plánu neexistuje daň, daň bude splatná, pokud budou prostředky z penzijního plánu rozděleny.
401 (k), 403 (b) a podobné penzijní plány: Proces rozdělení plánu 401 (k) nebo podobného důchodového účtu je to, co je známo jako kvalifikované příkazy pro domácí vztahy (QDRO). QDRO je "soudní příkaz, který přiřazuje práva zaměstnance s penzijním plánem k převodu některých nebo všech výhod na náhradního příjemce / manžela / manželku / manžela / manželku / manželku / manželku." Správce plánu rozdělí plán podle určitých kritérií: "Carlisle říká. Způsob rozdělení účtu 401 (k) je "popsán v QDRO". V publikaci 575 o důchodových a důchodových příjmech uvádí IRS: "Manžel / manželka nebo bývalý manžel / manželka, který obdrží část dávek z důchodového plánu v rámci QDRO, hlásí přijaté platby jako by byl účastníkem plánu." Bývalý manžel by dokonce mohl převést svoji část finančních prostředků z penzijního plánu na jiný penzijní plán. Pro hloubkovou diskusi o kvalifikovaných objednávkách pro domácí vztahy viz "Požadavky QDRO na pozornost CPA" od Ray Knight a Lee Knight ( časopis Journal of Accountancy , srpen 2014).
Jednotlivé účty pro odchod do důchodu (IRA): Účety IRA lze rozdělit mezi rozvedené manželky, "v podstatě se pohybující majetek v IRA jednoho z manželů přes IRA jiné osoby," říká Susan Carlisle. V publikaci 590 individuálních důchodových ujednání IRS uvádí: "Pokud je zájem o tradiční IRA převeden z vašeho manželského partnera nebo bývalého manžela na základě rozvodu nebo samostatného výnosu o výživném nebo písemného dokladu týkajícího se takového nařízení, zájem o IRA, počínaje dnem převodu, se považuje za váš IRA. Převod je bez daně. "
Cenné papíry: Neexistuje žádná daň na převod akcií, dluhopisů, podílových fondů a jiných cenných papírů držených mimo penzijní připojištění. Daň bude však splatná při prodeji investic. Jako záznamová věc: "Pokud je vám majetek převeden od vašeho manžela / manželky (nebo bývalého manžela / manželky, je-li převod v rozporu s vaším rozvodem), je váš základ stejný jako u vašeho manžela či bývalého manžela, dříve než byl převeden ... "Poskytovatel vám musí poskytnout záznamy nezbytné k určení upraveného základu a doby držení majetku k datu převodu," radí IRS v publikaci 550, Investiční příjmy a výdaje.
Pojem obchodování s aktivy: Někdy rozvedení manželé budou obchodovat s aktivy. Například, jeden z manželů by mohl přenést svou část domu výměnou za část důchodového majetku druhého manžela. Jednoduché přidání všech aktiv a jejich rozdělení na polovinu obvykle nevede k spravedlivému rozdělení majetku. Spíše rozvedení manželé budou chtít slevit hodnotu majetku očekávanými daněmi splatnými při prodeji majetku. Jinými slovy, analýza zahrnuje "porovnání dolarů po zdanění za každý obchodovaný majetek," říká paní Carlisleová, "kdykoli to bude rozumné a spravedlivé." Aby bylo možné rovnoměrně rozdělit majetek, může jeden z manželů poskytnout hotovost k vyrovnání hodnoty po zdanění majetkového vypořádání. "Vyrovnávací platba se považuje za součást vypořádání nemovitostí a není zdanitelná ani odpočitatelná," říká Carlisle.
Otázky daňového plánování pro finanční podporu
Podpora dětí je "nikdy zdanitelná, nikdy neodpočítatelná," říká paní Carlisleová.
Výživné nebo manželská podpora jsou zdanitelné příjemci a daňově odčitatelné pro osobu, která platí. Výživné znamená něco velmi specifického pro IRS. Zde jsou požadavky na to, aby byly platby považovány za výživné (a tedy zdaňovány osobě, která platí a zdaňuje příjemci) z publikace 504, rozvedené nebo odloučené osoby:
Požadavky na výživu
Platba manželce nebo manželce na základě rozvodu nebo rozluky je výživné, pokud manželé nepodepíší společný výnos a jsou splněny všechny následující požadavky.
- Platba je v hotovosti.
- Nástroj neurčuje platbu za výživu.
- Manželé nejsou členy téže domácnosti v době, kdy jsou platby prováděny. Tento požadavek platí pouze tehdy, jsou-li manželé právně odděleni podle nařízení o rozvodu nebo samostatné výživné.
- Neexistuje žádná odpovědnost za provedení platby (v hotovosti nebo majetku) po smrti manželského partnera.
- Platba není považována za podporu dítěte.
" Rodina podporuje balíček podpory dětí a manželských partnerů [společně] tak, aby tato částka byla plně zdanitelná (a plně odčitatelná od platidla)," říká Carlisle. Poznamenává, že podpora rodiny je obzvláště atraktivní, pokud jeden z manželů je příjemcem s vysokými příjmy a druhý manžel je příjemcem s nízkými příjmy, aby využil rozdíly v daňových sazbách mezi rozvedenými manželskými partnery. Nicméně, Carlisle varuje, příjemce "dostane více peněz pro přijetí zdanitelné podpory", aby se daňové daně vzít v úvahu.
Plánování přínosů sociálního zabezpečení
Rozvedené osoby mohou mít nárok na dávky sociálního zabezpečení na základě příjmu bývalého manžela. Administrativa sociálního zabezpečení říká, že je třeba splnit pět kritérií:
- Vaše manželství trvalo 10 let nebo déle;
- Váš bývalý manžel není svobodný;
- Váš bývalý manžel je ve věku 62 let nebo starší;
- Výhoda, kterou váš bývalý manžel může získat na základě své vlastní práce, je nižší než přínos, který by získal na základě vaší práce; a
- Máte nárok na důchodové dávky nebo dávky v invaliditě pro sociální zabezpečení. (Zdroj: SSA.gov, Výhody pro vašeho rozvedeného manžela)
To představuje plánovací příležitost. Páry mohou chtít odložit dokončení rozvodu tak, aby se oženili nejméně deset let, aby jeden z manželů získal nárok na dávky sociálního zabezpečení. Při nároku na dávky v důchodu nebo invaliditě má rozvedená osoba "vlastní dávky sociálního zabezpečení nebo polovinu dávek bývalého manžela, podle toho, co je vyšší", poznamenává Carlisle a dále pobírá dávky jako rozvedená osoba "neovlivňuje dávky jiné osoby , "dodává.
Plánování vpřed pro změny způsobu vyúčtování daní
"Pravidlo č. 1," říká Carlisle, "Nezavolejte IRS na párty."
Jaký stav podání lze použít?
Podmínka podání osoby je stanovena k poslednímu dni roku: 31. prosince. Je-li osoba v tento den ženatá, jsou považováni za ženatého po celý rok a mohou si vybrat samostatně mezi ženatým podáním společně nebo manželským podáním . To znamená, že v roce, kdy je rozvedená osoba uzavřena, budou rozvedené osoby považovány za svobodné po celý rok, pokud se do 31. prosince neznovuobnoví. Takže v roce, kdy je rozvod dokončen, rozvedené osoby použijí buď jednotnou nebo vedoucím statutu podávání domácností.
Existuje výjimka z těchto obecných pravidel pro status vedoucího domácnosti . Pokud je člověk stále ženatý a "fyzicky oddělen po dobu delší než 6 měsíců v tomto kalendářním roce s alespoň jedním podporovaným dítětem v domácnosti" jako závislé, Carlisle poznamenává, pak tato osoba může podat jako vedoucí domácnosti. Uvědomte si, že doba oddělení musí zahrnovat poslední šest měsíců roku.
Konečný manželský rok mohl manželský pár podat společně nebo podat dva samostatné výkazy. "Snažte se podat Manželské podání Společně v loňském roce, pokud neexistují obavy ohledně potenciálního podhodnoceného příjmu nebo rozporu ohledně přidělení odděleného příjmu," říká Carlisle. Je tu ještě jedna otázka, kterou Carlisle zjistí také. Podáním samostatných výkazů budete muset rozdělit výnosy každého člověka na hlášení o odděleném výkazu. Zejména v komunitních státech může být rozdělení příjmů velmi detailně orientováno. "Pravidlo č. 1: Nezavolejte IRS stranou," varuje Carlisle. Rozdělení příjmů každého člověka přináší další vrstvu složitosti, což dělá IRS zvlášť pro zpracování výnosů.
Kdo má nárokovat děti?
Obecně platí, že osoba, která má dítě starší déle než půl roku, bude mít nárok na uplatnění nároku na dítě jako závislé . Je to proto, že pobytový test (jedno ze čtyř kritérií pro nárok na kvalifikované dítě jako závislé) vyžaduje, aby dítě pobývalo ve stejném domě více než půl roku jako osoba, která nárokuje dítě. To je zvláště důležité, pokud osoba chce být způsobilá pro vedoucího statutu podávání domácností, neboť tento stav také vyžaduje, aby osoba s oprávněnou osobou (blízce příbuzná závislá osoba) pobývala s osobou více než půl roku. Pokud dítě žije s každým rodičem přesně 50% času, ani jeden z rodičů nebude mít nárok na nárok na závislé nebo pro vedoucího domácnosti. "Řešení," říká Carlisle, je, aby dítě bydlilo s jedním rodičem "alespoň 51% času".
Poskytnutí závislé osoby druhé osobě
Rodič, se kterým dítě žije více než půl roku, může dovolit druhému rodiči nárok dítěte jako závislé. Tento proces se nazývá uvolnění výjimky závislého a je proveden vyplněním formuláře 8332 a jeho poskytnutím druhému rodiči. To umožňuje rodičům, kteří nemají nárok na úplatu, požadovat osobní osvobození dítěte. Obecně bychom chtěli poskytnout osobnímu osvobození dítěte rodičům s vyšším příjmem, aby vytvořili větší daňovou výhodu, než kdyby rodič, který je opatrovníkem, požadoval osvobození dítěte. Nicméně, Carlisle poznamenává, že hodnota osobních výjimek je postupně vyřazena pro osoby s vyššími příjmy . Daňová výhoda osobních osvobození může být zcela vyloučena alternativní minimální daní . To činí tento konkrétní krok méně atraktivní pro osoby s vyššími příjmy.
Pokud souhlasíte s uvolněním osobního osvobození dítěte, ujistěte se, že dodržujete vaši smlouvu. Carlisleovo pravidlo č. 1 zde také hraje: "Nezavolejte IRS na párty." Pokud se z nějakého důvodu oba rodiče rozhodnou uplatnit nárok na stejné dítě jako závislé , zaplatí se IRS, aby se pokusili zjistit, který z rodičů je opravdu způsobilý. Můžete se vyhnout takové kontrole IRS tím, že se držíte svého dohodnutého uspořádání pro nárok na závislé osoby.
Doufejme, že tyto informace vám pomohou naplánovat daně při rozvodu. Kontaktujte svého daňového odborníka, abyste zjistili, jak lze tyto techniky použít ve vaší konkrétní situaci.
Susan Carlisle je forenzní certifikovaný účetní specialista na rodinné právo a daně v Los Angeles, Kalifornie.