Pochopení alternativní minimální daně
Teoreticky je cílem AMT zabránit tomu, aby bohatší daňoví poplatníci snížili své daňové dluhy na minimum, a to s využitím všech odpočtů, které jsou k dispozici podle pravidel pravidel daně.
Účinně odstraňuje některé z těchto odpočtů, takže tito jednotlivci platí daně z vyššího příjmu. Pravidlem je, že jednotlivec je zodpovědný za zaplacení buď jeho pravidelné daně, nebo minimální daně, ale "minimální" je něco, co je nesprávné. Daňový poplatník ve skutečnosti platí jakoukoli ze dvou daňových kalkulací vyjde více, a to je obvykle AMT.
Jak AMT dostal takové špatné jméno
Zpočátku prahová hodnota příjmů, na kterou AMT začala nabývat, nebyla indexována pro inflaci, což znamená, že zůstává stejným rokem. Daňoví poplatníci, kteří byli považováni za bohatých před deseti lety, nebyli v tisíciletích tak bujní. Ve skutečnosti se tato prahová hodnota projevovala ve střední třídě více než horní třída. AMT začal nespravedlivě zatěžovat daňové poplatníky se středním příjmem, něco, o čem to nikdy nemělo být.
To se změnilo s americkým zákonem o záchraně daňových poplatníků, který vstoupil v platnost v lednu 2013.
Práh AMT se postupně každým rokem postupně zvyšuje, aby udržel krok s inflací. Pokud jste nikdy nepodléhali AMT, je nyní nepravděpodobné, že vaše roční platové zvýšení vás přeskočí. Pokud se stanete přes noc rockovou hvězdou a váš příjem se náhle zdvojnásobí, můžete se s touto daní velmi dobře setkat.
Totéž platí, pokud váš příjem je takový, že jste se teetering na lano rok od roku mezi museli platit AMT nebo uhýbat. Za případný daňový rok byste mohl být odpovědný za AMT, pokud váš příjem vzroste o více než je roční úprava inflace.
Jak funguje AMT
Nejdůležitějším důvodem, proč AMT nastupuje, jsou příjmy - nebo přesnější - upravený hrubý příjem.
Jak vaše pravidelné výpočty daní, tak výpočty AMT začínají na stejném místě, na první stránce vašeho formuláře 1040. Zde jsou uvedeny vaše celkové příjmy. Potom můžete odečíst různé úpravy příjmů, které nemáte k tomu, aby si nárokovali. Některé společné úpravy příjmů zahrnují výživu, kterou jste mohli zaplatit, část daně z osob samostatně výdělečně činné a některé penzijní připojištění.
Výsledkem tohoto odpočtu je váš upravený hrubý příjem nebo AGI. Od tohoto okamžiku se AMT a pravidelné daňové výpočty částečně rozdělují.
Pro pravidelnou daň z příjmů byste následně odečetli buď standardní odpočet, nebo součet vašich položek podle položky AGI, jakož i veškeré osobní osvobození, které můžete uplatnit. Výsledkem je váš zdanitelný příjem. Tato částka zdanitelného příjmu je částka, kterou byste použili při zjišťování čísel daňových závazků - vaší daňové pásmo - v tabulkách daní, abyste zjistili, kolik dlužíte IRS.
Zdanitelný příjem za účelem AMT neumožňuje standardní odpočet, osobní osvobození od daně nebo určité druhy podrobných odpočtů - a všechny tyto věci mohou přidat až spoustu peněz. Výsledek vašeho příjmu může výrazně klesnout, pokud je nemůžete odečíst, a výsledné číslo určuje, zda musíte zaplatit AMT, protože váš příjem přesahuje hranici upravenou inflací.
Pozměněné slevy, které jsou ovlivněny
Následující výdaje nejsou odpočitatelné při výpočtu příjmu AMT, přestože je můžete odpočítat při výpočtu běžné daně.
- Státní a místní daně z příjmů
- Lékařské výdaje
- Různé odpočty, jako jsou výdaje na zaměstnance a investiční náklady
- Hypoteční zájem na dluhu z vlastního kapitálu
- Zrychlené znehodnocení
Tento seznam není úplný. Odráží typické úpravy, které většina daňových poplatníků podléhá.
Zde je dolní řádek: Pokud máte v těchto kategoriích nějaké srážky a jsou dostatečně významné, může to vyvolat závazek AMT.
Další úpravy AMT
Navíc některé druhy příjmů, které nejsou obvykle zdanitelné, se stanou zdaňovány za účelem výpočtu vašeho příjmu pro AMT. Ano, to se přidává zpět k vašemu příjmu. Musíte zahrnout rozdíl mezi reálnou tržní hodnotou motivačních opčních akcií a jejich stávkovou cenou, pokud jsou možnosti uplatněny a na konci roku zůstávají neprodané. Musíte také zahrnout úroky osvobozené od daně z dluhopisů soukromé činnosti.
Zahraniční daňový závazek, pasivní výnosy a ztráty a odpočet čisté provozní ztráty jsou také přepočítány pro účely AMT.
Výjimka AMT
Výjimkou je prahová částka, která je nyní upravena pro inflaci.
Částky osvobození AMT a vyřazení pro rok 2016 | |||
Stav podání | Částka osvobození od daně | Částka osvobození od daně je postupně vyřazena, přičemž se vychází z alternativního minimálního daňového příjmu: | Částka osvobození od daně je společností AMTI úplně zrušena z: |
| Singl | 53 900 dolarů | 119 700 dolarů | 335 300 dolarů |
| Hlava rodiny | 53,900 | 119,700 | 335,300 |
| Ženatý podání samostatně | 41,900 | 79,850 | 247,450 |
| Ženatý podání společně | 83,800 | 159,700 | 494,900 |
| Kvalifikační vdova / Widowe r | 83,800 | 159,700 | 494,900 |
Částky osvobození AMT a vyřazení za rok 2017 | |||
Stav podání | Částka osvobození od daně | Částka osvobození od daně je zrušena od AMTI od: | Částka osvobození od daně je společností AMTI úplně zrušena z: |
| Singl | 54.300 dolarů | 120 700 dolarů | 337 900 dolarů |
| Hlava rodiny | 54,300 | 120,700 | 337,900 |
| Ženatý podání samostatně | 42,250 | 80,450 | 249,450 |
| Ženatý podání společně | 84,500 | 160,900 | 498,900 |
| Kvalifikační vdova / vdovec | 84,500 | 160,900 | 492,500 |
Vyřazení částky výjimky AMT
Výše výjimky funguje jako standardní odpočet pro AMT. Jinými slovy, místo všech neuznaných srážek a dalších úprav mohou daňoví poplatníci snížit svůj alternativní minimální zdanitelný příjem o částku osvobození od daně. Alternativní minimální daň se počítá na zbývající část po odečtení částky osvobození od příjmu AMT.
Částka osvobození od daně je variabilní - postupně se snižuje s rostoucím příjmem. Částka osvobození od daně je snížena nebo postupně zrušena o jednu čtvrtinu rozdílu mezi alternativním minimálním zdanitelným příjmem a prahovou hodnotou pro vyřazení. Vypuštění je ukončeno - což znamená, že částka osvobození se sníží na nulu - pokud příjem AMT dosáhne čtyřnásobku částky osvobození od daně a prahu vyřazení.
AMT daňové sazby
Co zbylo po sestavení základu daně z alternativního minimálního zdanitelného příjmu a výpočtu a odečtení částky osvobození se nazývá zbývající částka. Tento zbytek se vynásobí daňovými sazbami AMT. Existují pouze dvě daňové sazby: 26 procent a 28 procent.
Pro rok 2016 se prahová hodnota, kdy 26% daňové pásmo AMT končí a 28% daňové pásmo AMT začíná, je:
- 93 011 dolarů za manželské podání zvlášť
- $ 186,300 pro všechny ostatní statusy podání
Pro rok 2017 se prahová hodnota, kdy daňová pásma AMT 26% končí a 28% daňové pásmo AMT začíná, je:
- 93.900 dolarů za manželské podání zvlášť
- 187 800 dolarů za všechny ostatní stavy podání
Zkontrolujte, zda jste předmětem AMT
Služba interních výnosů má online kalkulačku, která vám pomůže zjistit, zda se na vás vztahuje alternativní minimální daň. Říká se tomu AMT Assistant for Individuals. Existuje také poměrně rychlý pracovní list v Pokynech pro formulář 1040 . Tento pracovní list můžete použít k určení, zda budete muset vyplnit delší formulář 6251 pro výpočet alternativní minimální daně.
Většina daňových softwarových programů automaticky vypočítá alternativní minimální daň, ale možná budete chtít zkontrolovat skutečný daňový formulář, abyste pochopili, které příjmy nebo odezvy způsobují odpovědnost AMT. U mnoha daňových poplatníků jsou hlavními příčinami odpočty daně z příjmů ze státního rozpočtu, daně z nemovitostí a vlastního kapitálu a příjmy z motivačních akcií.
AMT daňové plánování
Vytvoření daňových strategií kolem alternativní minimální daně může být obtížné, protože AMT se přizpůsobuje různým odpočtem a úvěrům. Obecně však odborníci na daň doporučují následující tipy pro plánování:
- Vyhledejte náhrady od zaměstnavatele za pracovní náklady vzniklé jako zaměstnanec. Tyto výdaje jsou součástí různých detailních odpočtů, které jsou přidány zpět k vašim příjmům pro účely AMT. Na rozdíl od toho, že vám váš zaměstnavatel uhradí tyto výdaje, je pro vás daňovou událostí a zabraňuje vyššímu přizpůsobení AMT.
- Přečtěte si své státní daňové dani, abyste zaplatili dostatečně, že vám nedlužíte, ale nestačí, abyste podstatně zaplatili. Tím se zachová vaše státní daňové odpočty co nejmenší, čímž se vaše úpravy AMT co nejmenší.
- Zaplatíte své daně z nemovitosti, když jsou splatné, než předplatit další splátku do konce roku. Opět bude toto snížení pro státní a místní daně co nejmenší.
- Prodáváte motivační akciové opce ve stejném roce, kdy je uplatňujete . Když cvičíte a prodáváte motivační akcie ve stejném roce, budete podléhat pravidelné dani z příjmu, ale ne AMT. Ale pokud cvičíte a neprodáváte, hodnota uplatněných opcí, protože příjem pro účely AMT.
Více informací na webových stránkách IRS.gov
- Formulář 6251 (pdf)
- Pokyny pro formulář 6251