Zjistěte formulář 3291 a způsob, jakým zaměstnanec uděluje ISO, je zdaněn
Úrokové sazby jsou stanoveny v době, kdy jsou možnosti poskytnuty, ale možnosti obvykle přetrvávají po určitou dobu. Pokud hodnota akcií vzroste, poskytuje ISO zaměstnancům možnost nakupovat akcie v budoucnu za předem uzavřenou cenu. Tato sleva z kupní ceny akcií se nazývá spread. Hodnoty ISO jsou zdaněny dvěma způsoby: na rozpětí a na jakémkoli zvýšení (nebo snížení) hodnoty akcií při prodeji nebo jiném způsobu likvidace. Příjmy z ISO jsou zdaněny za pravidelnou daň z příjmu a alternativní minimální daň, ale nejsou zdaněny pro účely sociálního zabezpečení a Medicare.
Abyste mohli vypočítat daňové zacházení s ISO, musíte vědět:
- Datum udělení: datum udělení ISO zaměstnanci
- Strike cena: cena za nákup akcií
- Datum trvání: datum uskutečnění vaší volby a zakoupené akcie
- Prodejní cena: hrubá částka získaná z prodeje akcií
- Datum prodeje: datum prodeje akcií.
Jak jsou daně ISO zdaněny, závisí na tom, jak a kdy se skladuje. Rozložení akcií je typické tehdy, když zaměstnanec prodává akcie, ale může také zahrnovat převedení akcie na jinou osobu nebo předání akcie charitě.
Kvalifikovaná dispozice motivačních akciových opcí
Kvalifikovaná dispozice ISO jednoduše znamená, že akcie, které byly získány prostřednictvím motivační akciové opce, byly vyřazeny více než dva roky od data poskytnutí a více než rok poté, co byla akcie převedena na zaměstnance (obvykle datum provedení).
Existují další kvalifikační kritéria: daňoví poplatníci musí být nepřetržitě zaměstnáni zaměstnavatelem, který uděluje ISO od data poskytnutí, a to až 3 měsíce před datem výkonu.
Daňové zacházení s motivačními akciovými opcemi
Využívání ISO je považováno za příjem pouze za účelem výpočtu alternativní minimální daně (AMT) , ale pro účely výpočtu pravidelné federální daně z příjmu je ignorováno. Rozdíl mezi reálnou tržní hodnotou akcií a opční nabídkovou cenou je zahrnut jako příjem pro účely AMT. Reálná tržní hodnota je měřena v okamžiku, kdy je aktiva nejprve převoditelná nebo když vaše právo na akcie již nepodléhá podstatnému riziku propadnutí. Toto zahrnutí rozpětí ISO do příjmů AMT je spuštěno pouze tehdy, pokud budete pokračovat v držení akcií na konci stejného roku, ve kterém jste tuto možnost využili. Pokud se akcie prodávají ve stejném roce jako cvičení, nemusí být do vašeho AMT příjmu zahrnuto.
Daňové zacházení s kvalifikovanými dispozicemi motivačních opčních akcií
Kvalifikovaná dispozice ISO je zdaněna jako kapitálový zisk při dlouhodobých sazbách daně z kapitálových výnosů z rozdílu mezi prodejní cenou a cenou opce.
Daňové zacházení s diskvalifikovanými dispozicemi motivačních akciových opcí
Diskriminující nebo nekvalifikující dispozice akcií ISO je jakákoli jiná dispozice než kvalifikovaná dispozice. Diskvalifikační dispozice ISO jsou zdaněny dvěma způsoby: budou existovat kompenzační výnosy (podléhající běžným výnosům) a kapitálové zisky nebo ztráty (s výhradou krátkodobých či dlouhodobých kapitálových zisků).
Výše výnosu z odškodnění se stanoví takto:
- pokud prodáte ISO se ziskem, pak váš kompenzační příjem je rozpětí mezi tržní hodnotou akcií, když jste uplatnil tuto opci, a opční cenou opce.
- Jakýkoli zisk nad vyrovnávací příjem je kapitálový zisk.
- Pokud prodáváte akcie ISO se ztrátou, celá částka je kapitálová ztráta a neexistují žádné výnosy z kompenzací, které by mohly být hlášeny.
Zadržení a odhadované daně
Uvědomte si, že zaměstnavatelé nejsou povinni srážet daně z výkonu nebo prodeje motivačních opčních akcií. Proto mohou osoby, které uplatnily, ale dosud neprodány akcie ISO na konci roku, vznikly alternativní minimální daňové závazky. A osoby, které prodávají akcie ISO, mohou mít značné daňové závazky, které nejsou hrazeny prostřednictvím mzdové srážky. Daňoví poplatníci by měli zasílat platby odhadované daně, aby se vyhnuli vyčerpání zůstatku v daňovém přiznání. Můžete také chtít zvýšit částku zadržení namísto provádění odhadovaných plateb.
Motivační akcie jsou uváděny na formuláři 1040 různými způsoby. Jak se vykazují motivační opce (ISO), závisí na typu likvidace. Existují tři scénáře daňového výkaznictví:
Hlášení o uplatnění opčních opčních akcií a akcií se neprodávají ve stejném roce
Zvyšte svůj příjem AMT rozpětím mezi tržní hodnotou akcií a tržní cenou. To lze vypočítat pomocí údajů uvedených na formuláři 3921 poskytnutých vaším zaměstnavatelem. Nejprve zjistěte tržní hodnotu neprodaných akcií (Formulář 3921 kolonka 4 vynásobená kursem 5) a poté odečtěte cenu těchto akcií (formulář 3921 rámeček 3 vynásobený rámečkem 5). Výsledkem je rozptyl a je uveden na formuláři 6251 řádek 14.Vzhledem k tomu, že uznáváte výnosy pro účely AMT, budete mít v těchto akcích odlišné náklady na AMT než na účely pravidelné daně z příjmů. Podle toho byste měli sledovat tento rozdílný základ nákladů AMT pro budoucí použití. Pro běžné daňové účely je základem ceny akcií ISO cena, kterou jste zaplatili (cvičení nebo stávková cena). Pro účely AMT je vaším nákladovým základem strike cena plus úprava AMT (částka uvedená na formuláři 6251 řádek 14).
Nahlášení kvalifikované dispozice akcií ISO
Nahlásit zisk na vašem plánu D a formulář 8949. Budete hlásit hrubý výtěžek z prodeje, který bude oznámen váš makléř na formuláři 1099-B. Budete také informovat o svých základních cenách nákladů (cvičení nebo cenu, která se nachází na formuláři 3921). Dále vyplníte samostatný plán D a Formulář 8949 pro výpočet vašeho kapitálového zisku nebo ztráty pro účely AMT. V tomto samostatném rozvrhu budete hlásit hrubý výtěžek z prodeje a cenu vašeho AMT (cena za výkon plus libovolná předchozí úprava AMT). Na formuláři 6251 nahlásíte záporné úpravy na řádku 17, aby odrážel rozdíl v zisku nebo ztrátě mezi běžnými výpočty a ziskem AMT. Podrobné informace naleznete v Pokynech k formuláři 6251.Nahlášení diskvalifikační dispozice akcií ISO
Výnosy z odškodnění jsou vykazovány jako mzdy na formuláři 1040 řádek 7 a veškeré kapitálové zisky nebo ztráty jsou vykázány v příloze D a v formuláři 8949. Výnosy z odměn mohou být již zahrnuty do výkazu mzdy a daňového přiznání formuláře W-2 u vašeho zaměstnavatele ve výši uvedené na krabici 1. Někteří zaměstnavatelé poskytnou podrobnou analýzu vašich boxů 1 v horní části vašeho W-2. Pokud je výplata náhrady již zahrnutá do vašeho W-2, pak jednoduše oznamte své platy z formuláře W-2 box 1 na formuláři Formulář 1040 řádek 7. Pokud příjem z vyrovnání ještě nebyl zahrnut do vašeho W-2, pak vypočtěte vydělte si odměnu a zahrnout tuto částku jako mzdu na řádku 7, kromě částek z vašeho formuláře W-2. Ve vašem plánu D a formuláři 8949 uveďte hrubý výtěžek z prodeje (uvedený na formuláři 1099-B od vašeho makléře) a náklady na akcie. Pro diskvalifikaci dispozic akcií ISO bude vaším nákladovým základem strike cena (uvedena na formuláři 3921) a veškeré příjmy z vyrovnání vykazované jako mzdy. Pokud jste prodali akcie ISO za jiný rok než rok, ve kterém jste ISO uplatnili, budete mít samostatné náklady na AMT, takže použijete samostatný plán D a formulář 8949, abyste ohlásili rozdíl v zisku AMT. použijte formulář 6251 a oznámte negativní úpravu pro rozdíl mezi ziskem AMT a běžným ziskem.Formulář 3921 je daňový formulář sloužící k poskytování zaměstnancům informací o motivačních akciových opcích, které byly uplatněny během roku. Zaměstnavatelé poskytují jednu instanci formuláře 3921 pro každé uplatnění motivačních opčních akcií, ke kterým došlo během kalendářního roku. Zaměstnanci, kteří absolvovali dvě nebo více cvičení, mohou obdržet více formulářů 3921 nebo mohou obdržet konsolidované prohlášení o všech cvičeních.
Formátování tohoto daňového dokladu se může lišit, ale bude obsahovat následující informace:
- identita společnosti, která převedla akcie na základě plánu motivačních akcií,
- totožnost zaměstnance, který uplatňuje motivační akciovou možnost,
- kdy byla poskytnuta motivační opce,
- kdy došlo k uplatnění opční motivační opce,
- realizační cena za akcii,
- spravedlivá tržní hodnota na akcii k datu výkonu,
- počet získaných akcií,
Tyto informace lze využít k výpočtu základen nákladů v akcích, k výpočtu výše výnosu, který je třeba vykázat pro alternativní minimální daň, k výpočtu výše vyrovnávacího výnosu v diskvalifikaci a ke stanovení počátku a ukončení zvláštní doby držby, aby získal nárok na preferované daňové zacházení.
Určení uznatelného období držby
Motivační akcie mají zvláštní dobu držení, aby získali nárok na daňovou úpravu z kapitálových výnosů.
Doba držení je dva roky od data poskytnutí a jeden rok poté, co byla akcie převedena na zaměstnance. Formulář 3921 uvádí datum poskytnutí v kolonce 1 a uvádí datum převodu nebo datum provedení v kolonce 2. Přidejte dva roky k datu v kolonce 1 a přidávejte jeden rok k datu v kolonce 2.
Pokud prodáte své akcie ISO po kterémkoli pozdějším datu, budete mít kvalifikovanou likvidaci a jakýkoli zisk nebo ztráta bude zcela kapitálovým ziskem nebo ztrátou zdaněnou na základě dlouhodobých sazeb kapitálových zisků.
Pokud prodáte své akcie ISO kdykoli dříve nebo k tomuto datu, pak budete mít diskvalifikační dispozice a příjmy z prodeje budou zdaněny částečně jako příjmy z vyrovnání při běžných sazbách daně z příjmu a částečně jako kapitálový zisk nebo ztráta.
Výpočet příjmu pro alternativní minimální daň z výkonu ISO
Pokud uplatníte motivační akciovou akci a neprodáte akcie před koncem kalendářního roku, oznámíte další příjmy pro alternativní minimální daň (AMT). Částka zahrnuta pro účely AMT je rozdíl mezi reálnou tržní hodnotou akcií a cenou motivační akciové opce. Reálná tržní hodnota na akcii je uvedena v kolonce 4. Nákupní cena motivační akciové opce nebo realizační cena je uvedena v kolonce 3. Počet zakoupených akcií je uveden v poli 5. Chcete-li zjistit, jako příjem pro účely AMT, vynásobte částku v kolonce 4 částkou neprodaných akcií (obvykle stejnou, jak je uvedena v kolonce 5), a od tohoto produktu odečtěte realizační cenu (kolonka 3) vynásobenou počtem neprodaných akcií (obvykle stejné množství uvedené v kolonce 5). Nahlásit tuto částku na formuláři 6251, řádek 14.
Výpočet nákladové základny pro pravidelné daně
Nákladová báze akcií získaných prostřednictvím motivační akciové opce je realizační cena uvedená v kolonce 3.
Vaším nákladovým základem pro celou skupinu akcií je tedy částka v kolonce 3 vynásobená počtem akcií uvedených v kolonce 5. Toto číslo bude použito v Seznamu D a Formě 8949.
Výpočet základny nákladů pro AMT
Akcie uskutečněné v jednom roce a prodávané v následujícím roce mají dvě základní náklady: jednu pro pravidelné daňové účely a jednu pro účely AMT. Náklady na AMT jsou pravidelné daňové základy plus částka AMT pro příjem příjmů. Tento údaj bude použit pro samostatné schémata D a formulář 8949 pro výpočty AMT.
Výpočet výše výplaty kompenzačního příspěvku na diskvalifikaci
Pokud jsou motivační akciové opce prodány během diskvalifikačního období držby, pak je některý z vašich zisků zdaněn jako mzdy podléhající běžným daním z příjmů a zbývající zisk nebo ztráta jsou zdaněny jako kapitálové zisky. Částka, která má být zahrnuta jako výnos z kompenzace a obvykle zahrnuta do pole Formulář W-2 1, je rozpětí mezi tržní hodnotou akcií, když jste uplatnil tuto opci a realizační cenu.
Chcete-li to zjistit, vynásobte spravedlivou tržní hodnotu na akcii (kolonka 4) počtem prodaných akcií (obvykle stejnou částku v kolonce 5) a od tohoto produktu odečtěte realizační cenu (kolonka 3) vynásobenou počtem prodaných akcií obvykle stejné množství uvedené v kolonce 5). Tato částka výplaty náhrady je obvykle zahrnuta do vašeho formuláře W-2, rámeček 1. Pokud není zahrnuto do vašeho W-2, zahrnout tuto částku jako dodatečné mzdy na formulář 1040 řádek 7.
Výpočet upravených nákladů na diskvalifikaci
Začněte s nákladovou základnou a přidejte libovolnou částku náhrady. Pro výpočet kapitálového zisku nebo ztráty podle přílohy D a formuláře 8949 použijte tuto upravenou základnu.