Základy srážkové daně podle § 199
Základy odebrání oddílu 199
Podniky s "kvalifikovanými produkčními aktivitami" mohou mít z čistého příjmu daňový odpočet ve výši 3%. Čím složitější je podnikání, tím složitější je matematika pro výpočet odpočtu domácí výrobní činnosti.
Stručně řečeno, podniky zabývající se výrobou a dalšími kvalifikovanými výrobními činnostmi budou muset zavést mechanismy nákladového účetnictví, aby se ujistil, že jejich daňový odpočet je přesně vypočítán.
Kvalifikované výrobní činnosti
Za odpočítávání tuzemské výrobní činnosti se může vztahovat podnik, který se zabývá následujícími odvětvími podnikání. "Kvalifikované výrobní činnosti" způsobilé k uplatnění nároku na odpočet podle § 199 vnitřního daňového průkazu zahrnují:
- Výrobní závod se sídlem v USA
- Prodejní, leasingové nebo licenční položky, které byly vyrobeny v USA
- Prodej, pronájem nebo licencování filmů, které byly vyrobeny v USA
- Stavební služby v USA včetně výstavby a renovace obytných a komerčních nemovitostí
- Inženýrské a architektonické služby vztahující se k americkému stavebnímu projektu,
- Vývoj softwaru v USA, včetně vývoje videohier.
Obecné pravidlo a bezpečný přístav
Odpočet domácí výrobní činnosti je omezen na příjmy plynoucí z kvalifikovaných výrobních činností v celé nebo z velké části se sídlem v USA. Podniky musí používat buď pravidlo "safe harbour", nebo přidělit náklady na základě skutečností a okolností svého podnikání, pokud nějaká část výrobních nebo výrobních činností se konají mimo USA Pravidlo "safe harbour" se použije, pokud alespoň 20% celkových nákladů pochází z výrobních aktivit založených na USA.
Nespecifikované výrobní činnosti
Z nároku na odpočet domácích výrobních činností jsou výslovně vyloučeny následující okruhy:
- Stavební služby, které jsou kosmetické povahy, jako je malba
- Leasing nebo licencování položek propojené osobě
- Prodej potravin nebo nápojů připravených v maloobchodním podniku
Zjištění daňového odpočtu
Výpočet odpočtu tuzemské výrobní činnosti může být buď směšně jednoduchý nebo nesmírně složitý, v závislosti na povaze podniku. Klíčem je zkoumat příjmy z kvalifikovaných výrobních činností (QPAI) a omezení.
Domácí výrobní činnosti Výpočet odečtu
Výnosy z kvalifikované produkční činnosti (QPAI)
mínus náklady na kvalifikovanou produkční činnost
se rovná čistému zisku kvalifikované výrobní činnosti
počet odečtů QPA ve výši 3 procent
se rovná předběžné odečtení QPA
Kvalifikovaný příjem z produkční aktivity (QPAI)
Kvalifikovaný příjem z produkční činnosti je veškerý příjem plynoucí z kvalifikovaných výrobních činností. Pro podnik s jediným předmětem podnikání to bude stejné jako hrubý příjem. U podniků s více položkami podnikání musí být příjem přidělen.
Výdaje na kvalifikovanou produkční aktivitu
Kvalifikované výdaje na produkční činnost jsou veškeré výdaje přímo spojené s kvalifikovanou výrobní činností.
Pro podnikání s jediným předmětem podnikání to bude stejné jako celkové výdaje. U podniků s více položkami podnikání musí být příjem přidělen.
Omezení
Výše odečtu domácí výroby je v dolaru omezená. Odpočet nesmí překročit upravený hrubý příjem jednatelů, partnerství, S-korporací nebo společností s ručením omezeným nebo zdanitelný příjem pro C-korporace. Odpočet nesmí překročit 50% mezd W-2.
Zjednodušená metoda
"Pravidla jsou pro malé a střední podniky zjednodušena v jediném oboru", tvrdí Paul Schlather. Ujistěte se, že se vaše podnikání kvalifikuje podle kvalifikovaných pravidel výrobní činnosti, a pak vydělat 3% čistého příjmu. Porovnejte 3 procento s upraveným hrubým příjmem a vyplacenou mzdou W-2. Podnik nebude mít nárok na odpočet domácí výrobní činnosti, pokud má nulový čistý příjem nebo nulovou mzdu W-2.
Kde uplatnit nárok na odpočet
Podniky musí vyplnit formulář IRS 8903 . Můžete také stáhnout pokyny pro formulář 8903.
Daňové právo
Tento odpočet byl součástí zákona o vytvoření amerických pracovních míst z roku 2004 a vztahuje se na něj podle článku 199 a předpisu IRC 1.199. Odpočet odměny domácí výroby je popsán ve vaší dani z příjmů JK Lasser , kapitola 40.23 a drobné daně JK Lassera, kapitola 21.