Využití nevyužívaného osvobození od daně z majetku zesnulého manžela
Co znamená Přenosnost osvobození od daně z nemovitosti?
Přenositelnost osvobození od daně z nemovitosti znamená, že pokud jeden z manželů zemře a nevyužije svých 5 000 000 dolarů (v roce 2011 nebo 5 120 000 dolarů v roce 2012, 5 250 000 dolarů v roce 2013, 5 340 milionů dolarů v roce 2014 a 5 430 000 dolarů v roce 2015) pak pozůstalý manžel může volit, aby vybral nevyužitou výjimku a přidal ji k osvobození svého pozůstalého manžela.
Jaký skvělý koncept, ne? Mějte na paměti, že historicky byl systém "AB Trust" navržen tak, aby dělal to, co dělá volba přenositelnosti. Podle plánu majetku společnosti AB Trust, když první manželka zemře, jeho nebo její majetek bude rozdělen do dvou samostatných fondů, který se rovná federálnímu osvobození od daně z nemovitosti (to je "B Trust") a ten, který drží částku, která přesahuje výjimku (je to "A Trust"). (Vezměte na vědomí, že pokud hodnota majetku zesnulého manžela nepřesáhne osvobození od daně z nemovitosti, bude muset být vytvořena a financována pouze společnost "B Trust".) Rozdělením majetku pozůstalého manžela do dvou částí plán AB Trust umožňuje B Trust, aby přešla pozůstalostní daň na dědice poté, co zemřela pozůstalá manželka.
A protože pozůstalý manžel bude mít osvobození od daně z nemovitosti, kterou lze uplatnit na hodnotu svého majetku, plán AB Trust umožní manželskému dvoře předat dvakrát federální osvobození od daně z nemovitosti bez federálních daní z nemovitostí. (Poznámka: V některých státech, které vybírají samostatnou daň z majetku, je namísto plánování AB Trust nutné plánování "ABC Trust".)
Ale nyní se zavedením přenositelnosti osvobození od daně z příjmů právnických osob manželské páry nemusejí používat program AB Trust, který by využil osvobození manželů od osvobození od daně z nemovitosti.
Příklad přenosnosti
Například, pokud se Bob a Sally oženili a Bob zemřel v roce 2011 a využívá jen 3 000 000 dolarů ze svého federálního osvobození od daně ze statku ve výši 5 000 000 dolarů, pak může Sally zvolit, aby vzala Bobovo nevyčerpané výjimku ve výši 2 000 000 dolarů a přidela ji k osvobození od daně z nemovitosti. Za předpokladu, že Sally nevyužila žádné osvobození od daně z nemovitosti za celoživotní dary a udělá volby přenositelnosti, bude mít Sally v roce 2013 výjimku ve výši 7 250 000 dolarů (výjimka 2 000 000 dolarů od společnosti Bob a Sally 5 250 000 dolarů výjimka = 7 250 000 dolarů).
Jak provést správnou volbu přenositelnosti
Jak tedy Sally dělá volby, aby využila Boba nevyužitého osvobození od daně z nemovitosti? U pozůstalého manžela, který řádně učinil volbu za použití nevyužitého osvobození od daně z pozůstalého manžela, musí pozůstalý manželský partner včas zaslat daňový doklad IRS Form 706 , United States Estate (a Generation-Skipping Transfer). Formulář 706 je splatný nejpozději do devíti měsíců po smrti zemřelého manžela; automatické šestiměsíční prodloužení lze však požádat podáním formuláře IRS Form 4768 , žádosti o prodloužení doby k vrácení daně za vrácení a / nebo zaplacení nemovitostí v USA (a generování-přeskakování), před datem splatnosti formuláře 706.
Poznámka: Dne 17. února 2012 vydala společnost IRS oznámení na období 2012-21 , které stanoví, že pro některé pozemky mohou být volby přenositelnosti provedeny do 15 měsíců po datu úmrtí, i když pozůstalý manžel nevyhověl včas podání formuláře 4768.
Jaká je budoucnost přenositelnosti osvobození od daně z nemovitosti?
Zatímco byla ustanovení TRUIRJCA vypršena 31. prosince 2012, ustanovení ATRA umožnily přenositelnost trvalé volby pro manželské páry. Samozřejmě, všechno, co Washington dělá "trvalé", je trvalé, dokud se nerozhodne, že by mělo být změněno.