Modifikovaná daňová základna vs. realitní daně
Modifikované základní pravidla pro přenos
Podle ustanovení zákona o hospodářském růstu a vyrovnání daňových úlev z roku 2001 (nebo zkráceně "EGTRRA") se osvobození od daně z federálních statků postupně zvyšovalo a sazba daně z nemovitostí byla postupně snížena až do roku 2010, kdy byla stanovena federální daň z nemovitostí úplně zmizí pouze za ten rok. Místo federální daně z nemovitostí společnost EGTRRA zavedla "upravenou základnu", která ovlivňuje důsledky zdanění majetku z dědické daně. Podle upravených pravidel o převedení na daň z příjmů by se daň z příjmů zděděného majetku mohla zvýšit o 1,3 milionu dolarů, na rozdíl od neomezeného zvyšování základu podle zákonů o dani z nemovitostí. Kromě toho, pokud by tento majetek zdědil pozůstalý manžel (buď přímo, nebo prostřednictvím kvalifikovaného majetku s dobrovolným zástavním právem (nebo QTIP)), pak by mohl nemovitost získat dodatečný nárůst o 3 miliony dolarů.
Podle podmínek TRA 2010 je daně z nemovitostí standardním pravidlem pro rok 2010. Takže, aby se dědici roku 2010 mohli rozhodnout pro úpravu upravených základních pravidel a z pravidel daně z nemovitostí, budou dědici muset podat nový formulář IRS nazvaný Formulář 8939, Přidělení zvýšení základů pro majetek přijatý od osoby, která zemřela .
Jedná se pouze o informační prohlášení, na rozdíl od daňového přiznání, a bude splatné do 17. ledna 2012 nebo později. Prodloužení doby splatnosti Formuláře 8939 nebude uděleno a upravené formuláře mohou být podány pouze za určitých okolností. Informace o rozšíření a změnách naleznete v pokynech a oznámení 2011-66.
Které pozemky z roku 2010 by se měly rozhodnout použít upravené zásady založené na převáděcích pravidlech na rozdíl od pravidel zdanění nemovitostí? Obecně platí, že dědicové z roku 2010, který přesahuje částku 5 000 000 dolarů, budou muset spustit čísla, aby zjistili, zda uplatnění modifikovaných základních pravidel oproti pravidlům daně z nemovitosti dává smysl, neboť bude mít zlomový bod, jeden místo druhého.
Pravidla daně z nemovitostí z roku 2010
Podle ustanovení TRA 2010 federální daň z nemovitostí, která, jak již bylo zmíněno výše, měla zcela vymizet za daňový rok 2010 za podmínek EGTRRA, byla zázračně vzkříšena a zpětně aplikována zpět do 1. ledna 2010 pro všechny 2010 nemovitostí. Koderem k tomuto novému zákonu o daních z nemovitostí je, že nabízí největší osvobození od daně z nemovitostí, kdy bylo v minulosti - 5 000 000 dolarů - a nejnižší míra daně z nemovitosti vůbec - 35%. Kromě toho budou dědicové z roku 2010, kteří se rozhodli využít pravidel daně z nemovitosti namísto upravených pravidel o převedení, dostat plný krok na základě svého zděděného majetku.
Jak bylo uvedeno výše, pravidla daně z nemovitosti jsou výchozími pravidly pro nemovitosti roku 2010. To znamená, že jestliže hrubý majetek nepřekročil částku 5 000 000 dolarů, potom dědicové nemuseli dělat nic a dostali plný nárůst základů svých zděděných aktiv. Ale pokud majetek překročil hodnotu 5 000 000 dolarů, došlo k úmrtí mezi 1. prosincem a 17. prosincem 2010 a dědicové chtěli použít pravidla daně z nemovitosti namísto upravených základních pravidel, pak by dědicové museli podat federální majetek daňové přiznání, IRS formulář 706 , Spojené státy Estate (a generace-přeskakování převod) daňové přiznání , nebo před 19. zářím 2011. Ale IRS vytvořil zmatek tím, že neuvolní konečnou verzi 2010 Form 706 až do začátku září.
Pro dědice majetku roku 2010, který překročil částku 5 000 000 dolarů a jejich zemřelý dobrodinci zemřel mezi 18. prosincem a 31. prosincem 2010, kdyby chtěli uplatnit daň z nemovitosti namísto modifikovaných základních pravidel, pak by museli podat formulář IRS 706 nebo před devíti měsíci po datu úmrtí zemřelého zemřelého, s výjimkou toho, jak bylo uvedeno výše, formulář nebyl uvolněn až do začátku září.
Z tohoto důvodu mají dědicové z roku 2010, kteří potřebují podat formulář 706, ale nemohli si je připravit a podat včas, podat formulář IRS Form 4768 , Žádost o prodloužení doby vrácení a / nebo zaplacení nemovitosti USA (a Generation- Přeskočit převod) daně , aby bylo možné získat automatické šestiměsíční prodloužení doby k odeslání formuláře 706 a zaplatit jakékoli daně, které mohou být splatné.
Pravidla dani z roku 2010
Zatímco TRA 2010 provedlo významné změny v pravidlech pro federální daně z nemovitostí, nemělo vliv na osvobození od darování po celou dobu života, které zůstalo na úrovni 1 000 000 USD. Podle ustanovení EGTRRA se však měla snížit daňová sazba z 45% v roce 2009 na 35% v roce 2010 a TRA 2010 nemělo vliv na toto snížení sazby daně z darování.
Pro ty, kteří v roce 2010 podali zdanitelné dary, budou muset podat daňový doklad IRS Form 709 , daňový výnos Spojených států za dárky (a Generation-Skipping Transfer) , do 16. dubna 2012 (od 15. dubna padá v neděli).