Co je to modifikovaný režim převodu?

Zvýšená základna vs. základní účet

V případě úmrtí, k nimž došlo v roce 2010, měli dědicové zemřelých možnost uplatnění federální daně z nemovitosti nebo změnu jejich základny. To znamenalo, že dědicové si museli zvolit mezi získáním neomezeného "kroku-up" nebo omezeným stupněm zdanění svého zděděného majetku. Toto časové období se stalo známým jako upravený režim založený na přenosu.

Jaká je daňová základna v majetku?

Základem nemovitosti nebo jiného majetku je zpravidla částka zaplacená k nákupu nemovitosti plus hodnota některých zlepšení kapitálu.

V případě akcií a dluhopisů se základ jednoduše rovná kupní ceně, zatímco u nemovitostí se základní hodnota rovná kupní ceně plus hodnotě všech kapitálových vylepšení.

Co je to krok za krokem?

V daňových letech před rokem 2010 a po roce 2010 mají nárok na pozůstalostní majetek nárok na zesílení. Bez ohledu na to, co za tento majetek zaplatil, jeho dědic dědí za svou tržní hodnotu za datum úmrtí.

Zde je příklad. Pokud zemřelý zaplatil za nemovitost 100 000 dolarů a nedělal žádné kapitálové zlepšení, a pokud k datu jeho smrti došlo ke zvýšení tržní hodnoty nemovitosti na 500 000 dolarů, zdvojnásobil se daňový základ jeho majitele v nemovitosti $ 100.000 až 500.000 dolarů - velký rozdíl, který se stává stěžejním v případě, že ho prodal a potenciálně měl dlužnou daň z kapitálových výnosů.

Co je to "Modifikovaný režim založený na převodu?"

Dekodentní dědicové měli možnost zvolit si plný nárůst v roce 2010 nebo použít upravený režim založený na přenosu.

Rozhodnutí o použití upravených pravidel o převedení znamená, že dědicové by mohli zdědit menší z reálné tržní hodnoty majetku zemřelého ke dni úmrtí nebo původního daňového základu dceřiného majetku v nemovitosti plus hodnoty určitých zlepšení, ale nikoliv v plném rozsahu.

Pokud zemřelý zaplatil 3 miliony dolarů za nemovitost a nedělal žádné kapitálové vylepšení, a pokud by se tržní hodnota v okamžiku úmrtí v roce 2010 zvýšila na 5 milionů dolarů, dědicové by zdědili majetek převáděním daň z příjmu ve výši 3 miliony dolarů. Co když se tržní hodnota nemovitosti snížila na 2 miliony dolarů od data úmrtí zemřelého? Základem dědiců v majetku bude pouze 2 miliony dolarů.

Zásada přenesených prostředků byla upravena podle upravených zásad o vykázané účetní závěrce. Podstata majetku přecházejícího na jiného příjemce než pozůstalého manžela může být navýšena až o 1,3 milionu dolarů, zatímco majetek přecházející přímo na pozůstalou manželku nebo do kvalifikované věřitelské důvěryhodnosti ve prospěch pozůstalého manžela - nazývaného " QTIP "může být navýšena o dalších 3 miliony dolarů.

Příklady uplatnění modifikovaného režimu založeného na přenášení na majetek smrtelné osoby

Použitím příkladu majetku, který měl původní daňový základ ve výši 3 miliony dolarů a tržní hodnotu ve výši 5 milionů dolarů, může pozůstalý manželský partner zvýšit původní daň z příjmů, takže jeho upravená základna by byla 5 milionů dolarů.

Báze nemůže být zvýšena nad reálnou tržní hodnotu. Příjemce, který není manželkou, by mohl pouze zvýšit základy přenosů až o 1,3 milionu dolarů. Jeho změněná základna bude činit 4,3 milionu dolarů.

Dopad na daň z kapitálových zisků

Pokud by příjemce, který nebyl manželkou, prodal svůj majetek upraveným převodem ve výši 4,3 milionu dolarů krátce po smrti zemřelého za reálnou tržní hodnotu 5 milionů dolarů, měl by daň z kapitálových výnosů dlužit z čistého zisku ve výši 700 000 dolarů - rozdíl mezi prodejem cena a jeho změněná základna:

Kontrastovat to s prodejem nemovitosti při uplatnění úplného kroku-up v bázi. Báze na nemovitosti by se zvýšila na hodnotu úmrtí ve výši 5 milionů dolarů a prodej by nevytvořil žádné daně z kapitálových výnosů.

A jestli má nemovitost původní daňový základ ve výši 3 miliony dolarů a tržní hodnotu ve výši 2 miliony dolarů?

Základ, který dědici dědí, by činil 2 miliony dolarů, protože tento základ nemůže být vyšší než tržní hodnota v okamžiku úmrtí.