Přenosnost osvobození od daně z nemovitostí

Informace o nové daňové volbě pro pozůstalé manželky

Dne 17. prosince 2010 prezident Obama podepsal zákon o úlevě na zdanění, změnu pojištění v nezaměstnanosti a zákon o vytváření pracovních míst z roku 2010 (zkráceně "TRUIRJCA"). V rámci tohoto zákona byly provedeny významné úpravy pravidel, jimiž se řídí federální daně z nemovitostí , darovací daně a přesuny daní z generace.

Společnost TRUIRJCA navíc poprvé představila pojem "přenositelnosti" osvobození federálních osvobození od daně z majetku z manželů pro daňové roky 2011 a 2012.

Poté prezident Obama dne 2. ledna 2013 podepsal zákon o záchraně daňových poplatníků ("ATRA").

Podle ustanovení ATRA byla přenosnost osvobození od daně z přidané hodnoty mezi manželskými páry stala trvalá pro rok 2013 a pro budoucí roky. Co znamená "přenositelnost" osvobození od daně z nemovitosti ?

Definice přenositelnosti osvobození od daně z nemovitosti

Zjednodušeně řečeno, přenositelnost osvobození federálního osvobození od daně z manželství mezi manželskými páry znamená, že pokud první manželka zemře a hodnota dědictví nevyžaduje, aby byla veškerá federální osvobození manželů zemřelého z daně z nemovitostí použita, pak částka osvobození od daně nebyla použita pro pozůstalost pozůstalého manžela, může být převedena na osvobození pozůstalého manžela / manžela tak, aby využil nevyužité osvobození od úmrtí a vlastní osvobození, pokud zemřelý pozůstalý manžel později zemřel. (Vezměte na vědomí, že pokud jde o státní daně z nemovitostí , v současnosti pouze Havaj nabízí přenositelnost na státní úrovni a Maryland začne nabízet přenositelnost osvobození od daně ze státního majetku od roku 2019.)

Příklady přenositelnosti osvobození od daně z nemovitosti

Některé příklady, které používají čísla, by měly pomoci ilustrovat pojem přenositelnosti osvobození federální osvobození od daně mezi manželi:

Výsledek bez přenositelnosti

Předpokládejme, že Boba a Sue jsou vdáni a mají společně titul všech svých aktiv a jejich čistá hodnota je 8 000 000 dolarů, Bob zemřu nejprve a federální osvobození od daně z nemovitosti je v době jeho smrti 5 340 milionů dolarů a přenositelnost osvobození od daně z přidané hodnoty mezi manželi není ve skutečnosti :

1. Na základě těchto skutečností, když Bob umře jeho majetek, nebude muset použít žádné z jeho osvobození od daně z nemovitosti ve výši 5,340,000 dolarů, protože veškeré majetek je společně označen a neomezený manželský odpočet umožní, aby Bobův podíl na společném majetku byl automaticky převeden na Sue právem přežití, aniž by vznikly nějaké federální daně z nemovitostí.
2. Předpokládejme, že v době pozdější smrti Sue je federální osvobození od daně z nemovitostí stále 540 milionů dolarů, sazba daně z nemovitosti je 40% a Sueův majetek má stále hodnotu 8 000 000 dolarů.
3. S osvobozením osvobození od daně z nemovitosti ve výši 5.340.000 dolarů, které bylo později umíráno, může Sobota přenést pouze 540 milionů dolarů bez federálních daní. Takže Sueovo panství bude po smrti dlužit asi 1 064 000 dolarům z daní z nemovitostí:

8.000.000 dolarů nemovitosti - 540.000 dolarů osvobození = 2.660.000 dolarů zdanitelného majetku

2,660,000 dolarů zdanitelná nemovitost x 40% sazba daně z nemovitosti = 1 064 000 dolarů

Výsledek s přenositelností

Předpokládejme, že Bob a Sue jsou vdáni a mají veškeré své majetek společně s titulkem a jejich čistý majetek je 8 000 000 dolarů, Bob zemřu jako první a federální osvobození od daně z nemovitosti činí 540 milionů dolarů k datu smrti Bobu a přenositelnost osvobození od daně z majetku mezi manželi je účinek:

8 000 000 dolarů - 10 680 000 dolarů osvobození = $ 0 zdanitelného majetku

1. Stejně jako výše, když Bob zemře na svém panství, nebude muset využít žádného z jeho osvobození od daně z nemovitosti ve výši 5.340.000 dolarů, jelikož všechna jmění jsou společně označena, a neomezený manželský odpočet umožňuje automatický převod podílu společnosti Bob na společné akcie společnosti Sue přežití a bez vzniku federálních daní z nemovitostí.
2. Předpokládejme, že v době pozdější smrti Sue je federální osvobození od daně z nemovitostí stále 540 milionů dolarů, sazba daně z nemovitosti je 40% a Sueův majetek má stále hodnotu 8 000 000 dolarů.
3. Zadejte přenositelnost osvobození od daně z nemovitosti - Použitím konceptu přenositelnosti osvobození od daně z příjmů právnických osob mezi manželskými partnery podle těchto skutečností bude osvobozeno osvobození od daně z příjmů ve výši 5 340 000 dolarů, které bude společnosti Sue poskytovat Sueovi výjimku ve výši 5 340 000 dolarů.
4. Vzhledem k tomu, že Sue "zdědil" osvobození od daně z nevyužívaného majetku společnosti Bob a může v době její smrti předat 10 680 000 dolarů bez daní z federálních statků, nemovitost Sue ve výši 8 000 000 dolarů nebude v žádném případě dlužena žádnými federálními daněmi:

1. Prenosnost osvobození od daně z nemovitosti tak ušetří dědice Bobu a Sueho o částce 1 064 000 dolarů z daní z nemovitostí.
2. Všimněte si, že Sue automaticky "nezdědí" nevyužité výjimky společnosti Bob; místo toho musí včas podat daňový doklad IRS Formuláře 706 ( United Estate Estate and Generation-Skipping Transfer ) , aby provedla pozitivní volby, aby přidala výjimku, kterou Boba nevyužila. Viz Rev. Proc. 2014-18 pro zvláštní pravidla, která se vztahují na majetky vdaných manželů, kteří zemřeli po 31. prosinci 2010 a do 31. prosince 2013 nebo dříve.

Porovnání přenositelnosti s AB Trust systémem

Před zavedením přenositelnosti by jediný způsob, jak by manželské páry mohly předat dvakrát osvobození od daně z nemovitosti jejich dědicům, bylo používat systém AB Trust . Přenositelnost však dělení zesnulého manžela mezi A Trust a B Trust již není nutná.