Nejdůležitější body klíčových ustanovení, která mají dopad na jednotlivce
Plný text : HR 2029 na Congress.gov.
Odhadované efekty rozpočtu : Snížení federálních daňových příjmů o 621 951 miliard dolarů za desetileté období od roku 2016 do roku 2025 (Společný výbor pro zdanění, JCX-143-15, pdf).
Technické vysvětlení : Společný výbor pro zdanění, JCX-144-15, pdf.
| Individuální ustanovení o daních z příjmů | ||
| Výhody | ||
Zdravotní péče pro státní zaměstnance | Změna | 18.1.2015 a dále |
Doprava po hromadném dopravě a parkování | Trvalá parita | 2015 a dále |
| Příjem | ||
Zrušení výnosů z dluhu v hlavních rezidencích | Rozšířeno o změny | do roku 2016 |
Dividendy získané cizinci, kteří nejsou rezidenty | Trvalý | 2015 a dále |
Vyloučení pro částky získané v rámci programu vysokých škol | Nový | 2016 |
Vyloučení některých částek přijatých nesprávně vězněnými osobami z hrubého příjmu | Nový | všechny daňové roky |
Vyloučení 100% zisků z některých malých podniků | Trvalý | 2015 a dále |
Akademické pásmo s kvalifikovanou zónou | Rozšířené | do roku 2016 |
| Odpočty | ||
Charitativní příspěvky na kapitálové získání nemovitostí vytvořených pro účely ochrany | Trvalý | 2015 a dále |
Odpočtu výdajů na vzdělávání | Trvalé změny | 2015; změny od roku 2016 |
Odpočtu pojistného na hypotéku | Rozšířené | do roku 2016 |
Odpočet daně z prodeje | Trvalý | 2015 a dále |
Výdaje na školné a poplatky | Rozšířené | do roku 2016 |
| Kredity | ||
Daňový úvěr na výměnu nemovitostí s alternativním palivem | Rozšířené | do roku 2016 |
Americký příležitostný daňový kredit | Trvalé změny | |
Dětský daňový kredit | Trvalé změny | |
Úvěr na vozidla s palivovými články | Rozšířené | do roku 2016 |
Získaný daňový zápočet | Trvalé změny | |
Úvěr na daň z elektrického motocyklu | Rozšířené | do roku 2016 |
Identifikační číslo zaměstnavatele požadované pro daňový kredit americké příležitosti | Nový | od roku 2016 |
Daňový úvěr na nemovitosti z nepodniků | Rozšířené | do roku 2016 |
Předcházení retroaktivním požadavkům na úvěr ze zisku z příjmů, daňový kredit dítěte a daňový zápočet s americkou příležitostí | Nový | 18.1.2015 a dále |
| Daňově výhodné plány úspor | ||
Charitativní IRA distribuce | Trvalý | |
Distribuce předčasného odchodu do důchodu pro kurýry jaderných materiálů, Kapitolskou policií Spojených států, Nejvyšší soudní policie a specializované diplomatické bezpečnostní agentury | Změna | 2016 |
Odstranění požadavku na trvalý pobyt pro kvalifikované programy ABLE | Změny | 2015 |
Převzetí určitých částek platby letecké společnosti | Retroaktivní změna | 2014 |
Změny povolené z jiných penzijních plánů na SIMPLE důchodové účty | Změna | 18.1.2015 a dále |
§ 529 plány úspory ve škole | Změny | 2016 |
| Postup IRS | ||
Předcházení prodloužení doby vybírání daní pro příslušníky ozbrojených sil, kteří jsou hospitalizováni v důsledku zranění v bojové zóně | Změna | všechny daňové roky |
Postupy pro vydávání individuálních identifikačních čísel daňových poplatníků | Nový | 18.1.2015 a dále |
| Sankce za jednotlivé daňové poplatníky | ||
Sankce z důvodu nesprávných vratných úvěrů | Změny | 18.1.2015 a dále |
Omezení daňových poplatníků, kteří nesprávně nárokovali kredity v předchozím roce | Nový | od roku 2016 |
| Sankce pro daňové profesionály | ||
Důkladná péče o daňový kredit dítěte a vrácení daně z amerických příležitostí | Nový | od roku 2016 |
Pokuta za placené osoby, které se zabývají úmyslným nebo bezohledným jednáním | Změny | 18.1.2015 a dále |
Rychlé shrnutí ustanovení o individuální dani z příjmů
Zaměstnanecké výhody
Příspěvky na zdravotní péči pro státní zaměstnance: Zdravotní a úrazové plány pro státní zaměstnance mohou využívat sdružení příjemců dobrovolných zaměstnanců jako druh zdravotnické důvěry, která zaplatí slevy na zdravotní péči osvobozené od daně, kromě důvěry povolených státními zákonodárnami nebo trusty, vynětí z IRS. Platí pro úhrady po 18. prosinci 2015.
Příspěvky pro hromadné přepravy a parkování : Pro daňový rok 2015 a pro budoucí daňový úrok je maximální bezcelní výhoda pro hromadnou dopravu, sdílení automobilů a parkovací výhody omezen na 175 dolarů za měsíc. Dříve došlo k rozdílu: s maximální cenou 100 dolarů za měsíc pro výhody hromadné dopravy a sdílení vozidel a vyšší o 175 dolarů za měsíc za parkování.
Výjimky z příjmů
Zrušení dluhového příjmu pro hlavní bydliště : prodlouženo do roku 2016 s úpravami.
Podle tohoto ustanovení mohou daňoví poplatníci vyloučit ze svého příjmu za federální daňové účely až 2 miliony dolarů akvizičního dluhu v jejich primárním bydlišti, který jim odpustí nebo je propustí (například formou uzavření). Změna: daňoví poplatníci mohou stále vyloučit odpuštění dluhu po roce 2016, dokud daňový poplatník a věřitel uzavřel závaznou písemnou dohodu o zrušení dluhu nejpozději do 31. prosince 2016.
Vyloučení pro částky získané v rámci programu pracovních kolejí: Začátek daňového roku 2016 mohou studenti vyloučit z hrubého příjmu vypláceného z komplexního programu studentského pracovního učení provozovaného pracovním kolegiem. Program pracovního učení musí být vyžadován, aby získal nárok na daňově osvobozené zacházení.
Vyloučení některých částek přijatých nesprávně vězněnými osobami z hrubého příjmu: Nová část 139F stanoví, že peníze získané z důvodu neoprávněného uvěznění za zločin, který nedopustil, jsou vyloučeny z daně z příjmů. Kvůli kvalifikaci musí být osoba odsouzena za trestný čin podle federálního nebo státního práva, osoba sloužila celému nebo částečnému trestu odnětí svobody a byla odpuštěna, udělena mlčenlivost nebo amnestie, neboť osoba byla nevinná nebo soud byl zrušen nebo uvolněný po nové studii. Výjimka je účinná od počátku daňového roku 2016 a je zpětná pro všechny předchozí daňové roky. PATH obsahuje zvláštní výjimku z běžné tříleté lhůty pro vrácení daní, které umožňují dotčeným osobám podat změněné výnosy a nároky na vrácení navrácené daně, pokud je nárok na vrácení daně podán před 18. prosincem 2016.
Vyloučení zisků ze 100% z některých malých podniků: Trvalé prodloužení pro daňové roky 2015 a forward.
Kapitálové zisky z kvalifikovaných drobných podnikatelských akcií společnosti C jsou zcela vyloučeny z federální daně z příjmů, pokud investor drží akcii více než pět let.
Akademické pásmo s kvalifikovanou zónou: prodloužené pro daňové roky 2015 a 2016. Kolem 400 milionů dolarů v akademických dluhopisech kvalifikovaných zón je povoleno vydávat každý rok.
Odpočty
Odpočtu výdajů na vzdělání: PATH provádí tři změny výše uvedeného odpočtu výdajů pedagoga. Za prvé trvale rozšiřuje tento odpočet. Odpočet uplynula na konci roku 2014. Odpočet výdajů na vzdělávání je k dispozici pro daňové roky 2015 a pokračuje. Zadruhé, počínaje daňovým rokem 2016, limit na 250 dolarů na tento odpočet bude indexován inflací. Počínaje rokem 2016 mohou pedagogové kromě výuky v učebnách odečíst kurzy odborného vývoje.
Poplatek za školné a poplatky : prodloužený pro daňové roky 2015 a 2016.
Odpočet pojistného na hypotéku : prodloužený pro daňové roky 2015 a 2016. Podle tohoto ustanovení mohou jednotlivci zahrnout náklady na pojistné na hypotéku jako součást svého odpočtu úroků z hypoték.
Odpočet daně z prodeje : tato odčleněná částka vypršela na konci roku 2014. PATH obnovuje odpočet daně z prodeje za daňový rok 2015 a činí odpočet trvalý. Účastníci vybírají mezi vyšší státní a místní daně z příjmů nebo jejich státní a místní daně z prodeje.
Zvláštní pravidlo pro charitativní příspěvky kapitálového zisku Realitní majetek pro účely ochrany: Toto zvláštní pravidlo vypršela na konci roku 2014 a PATH nyní toto pravidlo stává trvalým. Platí pro daňový rok 2015 a pokračuje. Podle tohoto zvláštního pravidla je daňovým poplatníkům umožněno odebírat veškerou část nemovitého majetku nebo jeho část na charitu (za reálnou tržní hodnotu až do výše 50% svého upraveného hrubého příjmu) na charitativní účely za účelem ochrany. Nadměrná hodnota daru nad 50% upraveného hrubého příjmu je přenesena do 15 let. Bez tohoto zvláštního pravidla by dary na ochranu byly omezeny na 30% upraveného hrubého příjmu s pětiletým obdobím přenesení.
Daňové úvěry
Americký příležitostný daňový závazek : Původně dočasná náhrada úvěru Hope, americký příležitostný úvěr byl plánován na konci roku 2017. PATH tento datum vypršení ukončí a americká příležitost udělí trvalý rys v daňovém zákoníku. Nebyly provedeny žádné další změny: jak vypočítá americký příležitostný kredit a kdo se kvalifikuje, zůstává stejný.
Identifikační číslo zaměstnavatele požadované pro daňový kredit American Opportunity: Jednotlivci musí zahrnout identifikační číslo zaměstnavatele vzdělávací instituce, kterou navštěvovali (která je uvedena na formuláři 1098-T) při uplatnění nároku na daňový kredit American Opportunity. Tato změna je účinná pro daňový rok 2016 a pokračuje.
Dětský odpočet daně : Existují dva způsoby výpočtu vrácené částky daňového kreditu pro děti. Jedna metoda měří příjmy osoby nad 3000 dolarů a vynásobí to o 15 procent. Tento práh 3000 USD byl původně dočasnou změnou pro roky 2009 až 2017 z prahové hodnoty 10 000 USD. PATH vytváří trvalou prahovou hodnotu 3000 USD a tato mezní hodnota není indexována pro inflaci.
Získaný zápočet daně z příjmů : PATH provádí dvě změny úvěru na výnos z příjmů. Za prvé, činí trvalý vyšší příjem z příjmů pro rodiny s třemi nebo více závislými osobami. (Toto ustanovení mělo skončit na konci roku 2017.) Za druhé, stává se stálým prahem vyššího vyloučení pro manželské páry, které se společně podávají.
Předcházení retroaktivním požadavkům na výnos z příjmů, daňový kredit dítěte a daňový zápočet amerických příležitostí: účinný pro daňové přiznání podané po 18. prosinci 2015. Jednotlivci nemohou uplatnit nárok na EITC, CTC nebo AOTC pro jakoukoli osobu ), který má po uplynutí lhůty pro podání výpisu SSN, ITIN nebo ATIN.
Nepřípustný daňový úvěr na energetický majetek : prodloužený pro daňové roky 2015 a 2016. Pro daňový rok 2016 budou muset okna, světlíky a dveře splňovat standardy Energy Star 6.0, aby získali nárok na úvěr.
Doplatek na splachování daňových poplatků na nemovitosti s alternativním palivem: prodloužený pro daňové roky 2015 a 2016.
Úvěr na daň z elektrických motocyklů: prodloužený pro daňové roky 2015 a 2016. Tento daňový úvěr skončil na konci roku 2013 a není obnoven na daňový rok 2014. Prodloužení se vztahuje pouze na elektrické motocykly. Daňový kredit u tříkolových elektrických vozidel není obnovován.
Úvěr pro vozidla s palivovými články: prodloužený pro daňové roky 2015 a 2016.
Daňové úspory
Charitativní IRA distribuce : Trvale rozšířené. Toto ustanovení vypršela na konci roku 2014. PATH oživuje kvalifikovanou charitativní distribuci pro rok 2015 a pokračuje. Pod touto pobídkou mohou lidé darovat na charitu přímo z tradičního individuálního důchodu (IRA) nebo Roth IRA. Kvalifikované charitativní rozdělení jsou vyloučeny z hrubého důchodu, což znamená, že jednotlivci nezahrnují hodnotu částky darované jako součást svého příjmu. Stejně tak se kvalifikovaná charitativní distribuce nezaznamenává jako součást podrobných odpočtů osoby. Kvalifikované charitativní rozdělení se počítá za splnění požadovaných minimálních rozdělení za rok.
Distribuce předčasného odchodu do důchodu pro kurýry jaderných materiálů, Kapitolskou policii Spojených států, Nejvyšší soudní policie a specializované agenty pro diplomatickou bezpečnost: tyto typy zaměstnanců mohou rozdělovat své vládní plány pro definované dávky nebo penzijní programy s definovanými příspěvky, aniž by podléhaly 10% pokud se zaměstnanec po dosažení věku 50 let oddělí od služby. Jedná se o výjimku z obecného pravidla, podle kterého mohou jednotlivci čerpat ze svého skupinového důchodového plánu po dosažení věku 55 let a odloučení od služby. Efektivní počáteční daňový rok 2016.
Odstranění požadavku na pobyt pro kvalifikované programy ABLE : dvě změny, platné pro daňový rok 2015 a pokračující. (1) PATH odstraňuje požadavek, aby byly účty ABLE nastaveny ve stejném stavu, ve kterém je vlastník účtu rezidentem. (2) PATH umožňuje převrácení z programu 529 kolektivních úspor bez penalizace až do výše ročního limitu na příspěvky ABLE. Nadbytečné převrácení je zahrnuto do hrubého příjmu osoby, která rozdělila.
Převzetí určitých částek placení leteckými dopravci: Některé druhy rozdělování z plánů definovaných požitků vyplácených zaměstnancům letecké společnosti mohou být převedeny bez daňových důsledků na tradiční IRA. Retroaktivní do roku 2014.
Změny povolené z jiných penzijních plánů na SIMPLE důchodové účty: Po ukončení dvouletého období po dni, kdy se zaměstnanec nejprve účastnil SIMPLE IRA , mohou zaměstnanci převést prostředky z jiných skupinových penzijních plánů (např. 401 k) a tradiční IRA do jejich SIMPLE IRA. Efektivní pro převrácení po 18. prosinci 2015.
§ 529 školní spoření : 3 změny. (1) QHEE pro výpočetní techniku, periferie, software, přístup k internetu a související služby, pouze pokud zařízení, software nebo služby mají být primárně využívány příjemcem během kteréhokoli roku, kdy je příjemce zapsán do vhodné vzdělávací instituce. (2) Zrušuje pravidla, která stanoví, že účty musí být shrnuty pro účely výpočtu částky distribuce, která je zahrnuta do příjmu daňového poplatníka. Zisk se nyní vypočítává na základě rozdělení podle distribuce, a nikoliv na agregovaném základě. (3) Nové pravidlo: v případě, že určený příjemce obdrží náhradu jakýchkoli výdajů na vysokoškolské vzdělávání, žádné rozdělení, které bylo použito k zaplacení vrácených výdajů, nepodléhá zdanění, pokud příjemce převede vrácenou částku na plán 529 do 60 dnů od příjem náhrady. Platí pro daňové roky 2015 a pokračuje vpřed.
Postup IRS
Předcházení prodloužení doby vybírání daní pro členy ozbrojených sil, kteří jsou hospitalizováni v důsledku zranění v bojové zóně: IRS má zpravidla deset let, aby vybíraly daně od data vyhodnocení. Toto desetileté období lze prodloužit. Zejména se toto desetileté období prodlužuje po dobu, kdy je osoba v aktivní bojové službě v určené bojové zóně plus 180 dní po skončení své aktivní služby. Toto nové ustanovení objasňuje, že pokud je člověk hospitalizován v důsledku zranění v bojové zóně, nepřetrvává další doba nepřetržitého hospitalizace nad rámec doby aktivní služby plus 180 dnů, aniž by se prodloužil 10letý stav omezení sbírek. Toto ustanovení platí retroaktivně a pokračuje.
Nové postupy pro vydávání individuálních identifikačních čísel daňových poplatníků: účinné od 18. prosince 2015.
Sankce za jednotlivé daňové poplatníky
Sankce z nesprávných vratných úvěrů: IRS nyní může zahrnovat přebytek vratných úvěrů nad částku daně uvedenou na výnosu při výpočtu sankce související s přesností a sankce za podvod. IRS může také uložit 20% chybný trest nárok na úvěr ze zisku. Tato změna je účinná jak vpřed, tak zpětně. Platí pro daňové přiznání podané po 18. prosinci 2015 a pro výkazy podané k tomuto datu nebo před tímto dnem, pokud nebyla vypršena lhůta pro promlčení. Změna chybného sankčního nároku je platná pro nároky podané po datu uzákonění.
Omezení daňových poplatníků, kteří nesprávně nárokovali kredity v předchozím roce: Pokud jednotlivec uplatní nárok na daňový kredit dítěte , IRS později popře úvěr a požadavek poplatníka na úvěr byl určen jako způsobený podvodem, pak osoba nemůže nárokovat dítě Daňový kredit pro příštích deset let. Pokud by však nárok daňového poplatníka byl určen jako způsobený nedbalým nebo úmyslným nedodržením pravidel, nemůže jednotlivec nárokovat dětský daňový kredit na další dva roky. Stejné omezení platí i pro nároky týkající se amerického daňového kreditu pro příležitosti : 10 let za podvod a 2 roky za nedbalé nebo úmyslné nedodržení pravidel.
Sankce pro daňové profesionály
Důkladná péče o daňový úvěr dítěte a návratnost daňových úlev z amerických příležitostí: Ve snaze snížit nesprávné nároky vyžaduje společnost PATH daňovým odborníkům, aby při přípravě daňových přiznání, na které klient uplatňuje nárok na daňový kredit na děti nebo na daňový kredit American Opportunity . Požadavky - a sankce - jsou podobné povinné péči o úvěr na daň z příjmů. Toto je platné počáteční daňové období roku 2016.
Pokuta za placené osoby, které se zabývají úmyslným nebo bezohledným jednáním: Tato pokuta se zvyšuje na částku vyšší než 5 000 dolarů nebo 75% příjmu odvozeného (nebo odvozeného) zpracovatelem, pokud jde o daňové přiznání nebo nároky na náhradu, podhodnocuje daň z důvodu úmyslného nebo bezohledného chování. Vyšší sankce je účinná od 18. prosince 2015. Sankce byla vyšší z 1000 dolarů nebo 50% příjmu odvozeného (nebo odvozeného) od zpracovatele vzhledem k daňovému přiznání. Podhodnocení musí být způsobeno nepřiměřeným postojem, což je jakákoli pozice, na kterou se připravovatel nemůže důvodně domnívat, že je pravděpodobné, že nebude udržován na základě jeho zásluh, pokud tato pozice nebude zveřejněna na návratu, nebo pokud bude pro danou pozici značné oprávnění. U pozic, které splňují definici daňového útočiště nebo vypsané transakce nebo vykazované transakce, musí mít zpracovatel přiměřené přesvědčení, že pozice by pravděpodobně nebyla udržována na základě jeho zásluh.
| Daňové předpisy pro podnikání | ||
| Vykazování informací | ||
Lhůty pro podání formuláře W-2 a formuláře 1099-MISC | Změna | od roku 2017 |
Bezpečný přístav pro chyby de minimis při vracení informací | Změna | od roku 2017 |
Pouze skutečně zaplacené výdaje jsou uvedeny na formuláři 1098-T | Změna | od roku 2016 |
| Obchodní příjmy | ||
Osmročné období pro uznání výnosů z prodeje kvalifikovaných nemovitostí na přenos elektrické energie | Rozšířené | do roku 2016 |
Snížení doby vykazování S-korporace pro vestavěnou daň z příjmů | Trvalý | |
Nezdaněné podnikatelské zdanitelné příjmy organizací osvobozených od daně | Trvalý | |
| Odpočty z podnikání a odpisy | ||
15-leté úhrady nákladů na řádné vylepšení nemovitostí, kvalifikované restaurace a vylepšení v restauracích a kvalifikované maloobchodní vylepšení: | Trvalý | |
3-leté odpisy pro závodní koně | Rozšířené | do roku 2016 |
Sedmileté odpisy pro zábavní komplexy motoristických sportů | Rozšířené | do roku 2016 |
Zrychlený odpis majetku v oblasti indiánských rezervací | Rozšířené | do roku 2016 |
Úprava základního kapitálu akciových korporací poskytujících dobročinné příspěvky z majetku | Trvalý | |
Bonusové odpisy | Trvalé změny | |
Bonusové odpisy za nemovitost na výrobu biopaliv 2. generace | Rozšířené | do roku 2016 |
Charitativní příspěvky zásob potravin | Trvalý | |
Odpočet domácí výroby na území Portoriku | Rozšířené | do roku 2016 |
Volba na odpočet energeticky účinných komerčních budov | Rozšířené | do roku 2016 |
Volba na náklady na film a televizi a živá divadelní produkce | Rozšířené | do roku 2016 |
Volba výdajů na vybavení miny | Rozšířené | do roku 2016 |
Daňové pobídky zóny posílení pravomocí | Rozšířené | do roku 2016 |
Oddíl 179 Výdaje | Trvalé změny | |
| Daňové úvěry na podnikání | ||
Americký Samoa úvěr ekonomického rozvoje | Rozšířené | do roku 2016 |
Bionafta a obnovitelná motorová nafta | Rozšířené | do roku 2016 |
Úvěr na nové energeticky účinné domy | Rozšířené | do roku 2016 |
Úvěr na zařízení na výrobu energie z obnovitelných zdrojů | Rozšířené | do roku 2016 |
Úvěr na výrobu zařízení na výrobu indického uhlí | Rozšířené | do roku 2016 |
Zaměstnavatel mzdový zápočet pro aktivní zaměstnance | Trvalé změny | |
Indický úvěr na daň z povolání | Rozšířené | do roku 2016 |
Záchranný tým na záchranu dolu | Rozšířené | do roku 2016 |
Daňový úvěr na nové trhy | Rozšířené | |
Dotace na úhradu železniční tratě | Rozšířené | do roku 2016 |
Daňový kredit pro výzkum a vývoj | Trvalé změny | |
Daňový úvěr výrobců biopaliv druhé generace | Rozšířené | do roku 2016 |
Pracovní příležitosti daňový kredit | Rozšířené | |
| Spotřební daně | ||
Spotřební daň z lékařských přístrojů | Pozastaveno | pro kalendářní roky 2016 a 2017 |
| Mezinárodní obchod | ||
Výjimka podčasti F pro aktivní příjmy z financování | Trvalý | |
Průhledné zpracování plateb mezi příslušnými kontrolovanými zahraničními korporacemi podle pravidel zahraničních osobních holdingových společností | Rozšířené | do roku 2019 |
Rychlé shrnutí daňových rezerv
Informační reporting pro firmy
Termíny pro podání formuláře W-2 a formuláře 1099-MISC: Formuláře W-2 a formulář 1099-MISC musí být podány do 31. ledna následujícího po konci kalendářního roku. To je stejná lhůta pro podání těchto prohlášení zaměstnancům a příjemcům. Podniky již nejsou způsobilé k prodloužení doby splatnosti (28. února pro archivace papírů a 31. března pro elektronické filers). Tato nová lhůta platí pro kalendářní rok 2016.
PATH navíc instruuje IRS, aby před 15. únorem nezaplatil žádný kredit nebo refundaci související s daným kreditem na daň z příjmu nebo s dodatečným daňovým kreditem . To pravděpodobně dává SSA a IRS dostatek času na zpracování všech příchozích formulářů W-2 a 1099-MISC a přizpůsobí je jednotlivým daňovým přiznám k ověření způsobilosti pro EITC a ACTC. Datum zahájení 15. února pro vydání náhrad vztahujících se k EITC a CTC nabývá účinnosti počínaje daňovým rokem 2016 vrací v kalendářním roce 2017.
Bezpečný přístav pro chyby de minimis při vracení informací: Počínaje kalendářním rokem 2017 se podniky mohou spolehnout na pravidlo bezpečného přístavu, aby se zabránilo trestu kvůli neposkytnutí správného výkazu nebo sankce za neposkytnutí správného prohlášení příjemce. Pravidlo "bezpečného přístavu": "výkaz informací nebo výkaz příjemce je jinak správně podán, ale zahrnuje chybu de minimis částky, kterou je třeba uvést v takovém výkazu nebo výkazu. Obecně platí chyba de minimis částky na výkazu nebo výpis nemusí být opraven, pokud chyba pro jakoukoli jednotlivou částku nepřesáhne 100 dolarů . Je stanovena nižší hranice 25 dolarů za chyby s ohledem na hlášení o zadržení nebo zálohování ze zadržení "(JCX-144-15, strana 124) .
Pouze výplata skutečně zaplacená je uvedena na formuláři 1098-T: Platí pro kalendářní rok 2016 a pokračující, vzdělávací instituce jsou povinny hlásit pouze souhrnnou výši výuky a související výdaje, které osoba skutečně zaplatila během kalendářního roku. V minulosti mohly vzdělávací instituce hlásit buď skutečně vyplacené částky nebo částky účtované v průběhu roku.
Obchodní příjmy
Osmileté období pro uznání zisku z prodeje kvalifikovaného majetku v oblasti přenosu elektřiny: prodloužené pro daňové roky 2015 a 2016.
Snížení doby vykazování S-korporace pro vestavěnou daň z příjmů: Trvalá změna z období 10 let na 5 let v období uznání, během něhož může S-korporace, regulovaná investiční společnost nebo investiční fond podléhat dani z příjmů z majetku to se konalo, kdyby dříve byla společností C nebo získala majetek od C-korporace.
Nezávislý podnikatelský zdanitelný příjem organizací osvobozených od daně: společnost PATH trvale rozšiřuje zvláštní pravidlo týkající se příjmů z pronájmu, licenčních poplatků, rent a úrokových výnosů získaných od dceřiných společností, které alespoň 50% kontroluje organizace osvobozená od daně. Podle tohoto zvláštního pravidla mohou být nájemné a jiné platby příjmů získaných od ovládaných dceřiných společností, které přesahují pravidla obvyklých tržních podmínek, zdaňovány jako nesouvisející obchodní příjmy a mohou podléhat sankci ve výši 20%. Toto ustanovení vypršela na konci roku 2014 a obnovilo se pro roky 2015 a dopředu.
Odpočty z podnikání a odpisy
3-leté odpisy pro koně: prodloužené pro daňové roky 2015 a 2016.
Sedmileté odpisy pro zábavní komplexy pro motorsporty: prodloužené pro daňové roky 2015 a 2016.
15-leté přímé získání nákladů na kvalifikované vylepšení pronájmu, kvalifikované restaurace a zlepšení a kvalifikované maloobchodní vylepšení: Trvale rozšířené a dostupné pro daňový rok 2015 a dopředu.
Zrychlená doba odpisování nemovitostí na indiánských rezervacích: prodloužena o daňové roky 2015 a 2016. Pro daňový rok 2016 si daňoví poplatníci mohou zvolit z tohoto zrychleného odpisového plánu podle jednotlivých tříd.
Základní úprava stavu akcií korporací S, které činí dobročinné příspěvky z majetku: Trvalé prodloužení. Když podkapitola S daruje peněžní prostředky nebo majetek na charitu, hodnota dary proudí do akcionáře 1040. Akcionář čerpá charitativní dar jako položku s odečtením a snižuje svůj podíl na akcii společnosti S. Částka, o kterou se snižuje akciový kapitál společnosti S, je poměrným podílem akcionáře na upraveném základě darovaného majetku. (Toto pravidlo týkající se úpravy základen vypršela na konci roku 2014 a obnoví se pro daňový rok 2015 a forward).
Bonusové odpisy: prodloužené do roku 2019 s úpravami. Daňoví poplatníci mohou navíc k pravidelnému odpisování čerpat 50% upraveného základu zařízení a majetku jako dodatečné odpisy. PATH rozšiřuje bonusové odpisy do roku 2019 s následujícími úpravami. Bonusová odpisová částka je 50% upraveného základu pro daňové roky 2015, 2016 a 2017; 40% pro daňový rok 2018; a 30% pro daňový rok 2019. Dodatečné 8 000 dolarů bonusových odpisů je povoleno pro automobily za daňové roky 2015, 2016 a 2017; další 6 400 USD za rok 2018; a dalších 4 800 dolarů za rok 2019. PATH se také rozšiřuje na volby z roku 2019 o urychlení kreditů AMT namísto bonusových odpisů.
Bonusové odpisy pro nemovitost na výrobu biopaliv druhé generace: prodloužené pro daňové roky 2015 a 2016.
Charitativní příspěvky v inventáři potravin: Trvale rozšířené. Tento odpočet je k dispozici pro daňové roky 2015 a forward. Společnost PATH také učinila tři změny zvláštních pravidel pro darování zásob potravin charity. Zaprvé mohou daňoví poplatníci podnikat odpočet až do výše 15% zdanitelného příjmu podniku (to bylo v daňových letech 2014 a dříve 10%). Za druhé, daňoví poplatníci se mohou za určitých okolností rozhodnout, že na základě svých zásob potravin se budou rovnat 25% spravedlivé tržní hodnoty položky. Za třetí, PATH zavádí předpoklady, které lze použít při přiřazování hodnoty darovaných potravin.
Odpočet domácí výroby na území Portoriku: prodloužený pro daňové roky 2015 a 2016.
Volba odečtu energeticky účinných komerčních budov: prodloužena o daňové roky 2015 a 2016.
Volby na výdaje na filmové a televizní produkce a živé divadelní představení: prodloužené pro daňové roky 2015 a 2016. Pro daňový rok 2016 také živé divadelní představení také spadají do tohoto zvláštního pravidla.
Volba výdajů na vybavení důlních zařízení: prodloužena na daňové roky 2015 a 2016.
Daňové pobídky zóny posílení: prodloužené pro daňové roky 2015 a 2016.
Oddíl 179: Vyčíslení limitů pro rok 2015 a pro budoucí roky, které jsou nyní stanoveny na maximální limit 500 000 USD ročně, a tento limit se sníží, pokud náklady na kvalifikovaný majetek uváděný do provozu v průběhu roku překročí 2 miliony dolarů. Limit 500 000 USD a postupné vyřazení 2 miliony dolarů jsou indexovány pro inflaci od daňového roku 2016. PATH také stanoví čtyři zvláštní pravidla týkající se odpočtu podle § 179.
(1) Kvalifikovaná vylepšení pronájmu, kvalifikované restaurační budovy a vylepšení a kvalifikované maloobchodní vylepšení jsou způsobilé pro ošetření dle § 179 se zvláštním maximálním limitem 250 000 USD.
(2) Počítačový software v exkluzivním stavu je způsobilý pro ošetření podle § 179.
(3) Klimatizační a vytápěcí jednotky jsou způsobilé k ošetření podle § 179 od daňového roku 2016.
(4) Daňové poplatníky mohou odvolat dříve volby podle § 179 bez souhlasu Interní daňové služby.
Daňové úvěry na podnikání
Americký Samoa úvěr na ekonomický rozvoj: prodloužený pro daňové roky 2015 a 2016.
Dotace na bionaftu a obnovitelné nafty: prodloužené pro daňové roky 2015 a 2016.
Úvěr na energeticky účinné nové domy: prodloužený pro daňové roky 2015 a 2016.
Úvěry na zařízení na výrobu energie z obnovitelných zdrojů: prodloužené pro daňové roky 2015 a 2016, s výjimkou větrných zařízení (jejichž platnost vypršela v roce 2014 a není obnovována).
Úvěr na výrobu zařízení indického uhlí: prodloužený pro daňové roky 2015 a 2016.
Zaměstnavatel mzdový zápočet pro zaměstnance, kteří jsou aktivními členy uniformovaných služeb: Trvalé prodloužení o změny. Podnikům je povolen daňový zápočet ve výši 20% rozdílné mzdy. Diferenciální odměna je rozdíl mezi mzdou zaměstnance, kterou by zaměstnavatel zaplatil, kdyby zaměstnanec zůstal pracující, a částkou, kterou zaměstnanec obdržel od armády při vyzvání k aktivní službě. Tento daňový kredit je k dispozici všem zaměstnavatelům jakékoliv velikosti od roku 2016. Pro roky 2015 a dřívější je úvěr omezen na malé podniky.
Indický úvěr na daň z povolání: prodloužený pro daňové roky 2015 a 2016.
Dotace na daňový výcvik v záchranářském týmu: prodloužena pro daňové roky 2015 a 2016.
Nový daňový kredit na trhy: prodloužený do roku 2019, který každoročně povoluje až 3,5 miliardy dolarů kvalifikovaných investic. Doba přenosu nevyužitých kreditů se prodlouží o pět let na rok 2024.
Dotčený daňový úvěr na údržbu železniční tratě: prodloužený pro daňové roky 2015 a 2016.
Daňový kredit pro výzkum a vývoj: trvale rozšířený o změny. Způsobilé malé podniky mohou využívat výzkumný úvěr k vyrovnání jak jejich pravidelné daně, tak alternativní minimální daně počínaje daňovým rokem 2016. Také od roku 2016 se mohou malé podniky rozhodnout, že si budou nárokovat část svého úvěru na výzkum proti jejich zaměstnavateli.
Daňový úvěr výrobců biopaliv druhé generace: prodloužený pro daňové roky 2015 a 2016.
Pracovní příležitostný daňový kredit: prodloužený do roku 2019 s úpravami. Počínaje daňovým rokem 2016 je daňový dobropis pracovní příležitosti k dispozici zaměstnavatelům, kteří zaměstnávají nezaměstnané osoby po dobu 27 týdnů nebo více.
Spotřební daně
Spotřební daň z lékařských přístrojů: pozastaveno pro kalendářní roky 2016 a 2017.
Mezinárodní ustanovení
Výjimka podčasti F pro aktivní příjmy z finančního umístění : Trvale osvobozuje příjmy plynoucí z aktivního chování bank, financování, obchodování s cennými papíry a pojišťovny, aby byly zahrnuty do zdanitelného příjmu ovládané zahraniční společnosti.
Průhledné zacházení s platbami mezi spřízněnými ovládanými zahraničními korporacemi podle pravidel zahraničních osobních holdingových společností: Prodlouženo do roku 2019.