Věřitel vykazuje tento zrušený dluh jak pro jednotlivce, tak pro interní daňovou službu pomocí formuláře 1099-C . Daňový zákon stanoví tři opravné prostředky pro vyloučení zrušených dluhů z daní.
Existuje vyloučení v případě platební neschopnosti, pro případy bankrotu a nové vyloučení některých typů hypotečního dluhu. Výjimka z hypoték je obzvláště důležitá pro osoby, které procházejí uzavřením trhu , krátkým prodejem nebo mají některé ze svých základních práv snížené prostřednictvím úpravy úvěru .
V prosinci 2007 Kongres přijal zákon o úlevě na odpuštění hypotéky. Tento zákon poskytuje daňové úlevy majitelům domů, kteří ztrácejí svůj dům prostřednictvím uzavření nebo krátkého prodeje nebo restrukturalizují své hypotéky s nižší částkou jistiny. Zákon umožňuje jednotlivcům vyloučit ze zdanění až 2 miliony dolarů jistý hypoteční úvěr zrušený věřiteli.
Existuje řada kritérií, která je třeba splnit, aby se na toto vyloučení mohlo vztahovat. Zrušený hypotéční dluh, který nesplňuje tato kritéria, může být stále vyloučen pomocí pravidel pro platební neschopnost nebo konkurzu. Lidé s úvěry na vlastním kapitálu a hotovostní refinancování nebo refinancování konsolidace dluhů budou muset provést některé další účetnictví, aby se ujistili, že mohou plně využít všech daňových vyloučení, která se na ně vztahují.
Zrušený dluh a zdanitelný příjem
Obvykle je dluh, který je odpuštěn nebo zrušen věřitelem, považován za zdanitelný příjem dlužníka. Daňové zákony stanoví, že zrušené dluhy jsou zahrnuty do příjmu osoby a podléhají daním. Jako odkaz je zákonem zákon o vnitřním výnosu § 61 (a) (12). Tento zákon říká, že "příjmy z propuštění zadlužení" jsou zahrnuty do hrubého příjmu osoby za daný rok.
Daňové zákony také vysvětlují konkrétní okolnosti, kdy osoba nebude muset zaplatit daň ze zrušených dluhů. Ty se nazývají vyloučení, což znamená, že částka nebude zahrnuta do zdanitelného příjmu osoby.
Existuje několik vyloučení, ale pouze tři se vztahují na situaci zrušených hypoték. Tyto tři vyloučení jsou určeny pro:
- Dluh zrušen v konkurzním řízení,
- Dluh zrušen, když je osoba v platební neschopnosti, a
- Dluh, který spadá pod zákon o odpuštění dluhu z hypotéky.
Každé z těchto výjimek má vlastní soubor kritérií a postupů pro podávání zpráv. Pro lidi, kteří přišli o své domovy, může být rozhodující shromáždit originální doklady o půjčce, aby se ukázalo, kde byly vyčerpány úvěrové peníze.
- Další informace o zrušeném dluhu obecně naleznete v části Zrušení dluhu v publikaci 908 a v části Zrušené dluhy z publikace 17.
Kvalifikace podle zákona o odpuštění dluhů z důvodu hypotéky
Hypoteční dluh může být způsobilý k vyloučení z příjmu podle zákona o odpuštění dluhů z hypotéky. Tento zákon stanoví, že některé druhy zrušených hypotečních úvěrů mohou být z daní vyloučeny. Toto vyloučení je důležité pro osoby, jejichž domovy byly uzavřeny, nebo kteří prodali svůj dům krátký, nebo kteří restrukturalizovali své hypotéky.
Existují dva typy hypotečního dluhu v daňovém zákoníku, akvizičním dluhu a vlastním dluhu. Rozlišení mezi dvěma dopady, které mohou vyloučit. Akviziční dluh je dluh, jehož výnos byl použit k nákupu, výstavbě nebo zásadnímu zlepšení hlavního bydliště. Dluh z vlastního kapitálu je dluh, jehož výtěžek nebyl použit k nákupu, výstavbě nebo zlepšení bydlení.
Akviziční dluh může být vyloučen z daně podle zákona o odpuštění dluhů z hypotéky. Dluh z vlastního kapitálu nelze v rámci tohoto nového zákona vyloučit. Místo toho může dluh z vlastního kapitálu spadat pod insolvenci nebo vyloučení z konkurzu.
Je zde i jedno další kritérium. Dům musel být používán jako hlavní dům, což znamená, že to bylo hlavním místem bydliště pro dlužníka. To znamená, že v rámci tohoto vyloučení se nevztahují druhé domovy, prázdninové domy, investiční nemovitosti nebo nájemní jednotky.
Zrušené dluhy pro tyto nemovitosti však mohou spočívat v vyloučení platební neschopnosti nebo bankrotu.
Kolik dluhu lze vyloučit z daně? Zrušený hypoteční dluh ve výši až 2 miliony dolarů (nebo 1 milion dolarů ženatý a podání samostatného výnosu) lze vyloučit z příjmů za roky 2007 až 2016. Po roce 2016 mohou lidé stále vyloučit odpuštění dluhu z daní, pokud dlužník a věřitel uzavřel závaznou písemnou dohodu o zrušení dluhu nejpozději 31. prosince 2016.
Oddělovací akviziční dluh a dluh z vlastního kapitálu
Předtím, než zjistíte, jakým způsobem bude zrušená hypotéka zpracována pro daňové účely, musíte nejprve zjistit, kolik z vašeho zrušeného dluhu spadá do dvou kategorií:
- Akviziční dluh
- Home equity dluh
Oddělení těchto dvou druhů hypotečních úvěrů by mohlo být snadné nebo složité. Jak bude komplikovaný proces závisí na tom, zda jste refinancovali své hypotéky.
Pokud by vaše jedinou půjčku byly původní hypotéky, které jste použili k nákupu vašeho domu, pak veškerý váš dluh bude akvizičním dluhem. Můžete vyřadit až 2 miliony dolarů z akvizicového dluhu podle zákona o odpuštění dluhu za hypotéku (nebo 1 milion dolarů za ženu, která podává samostatný výnos).
U refinancovaných úvěrů se bude počítat pouze zůstatek původních dluhopisů s akvizicí. Pokud jste provedli refinancování dluhu, nebo jste vybrali hotovost, nebo měli úvěr na úvěr doma, který byl použit k jiným účelům než ke koupi domu, pak ta část vašeho dluhu bude dluhem k vlastnímu kapitálu. Tento dluh z titulu vlastního kapitálu se nebude kvalifikovat jako součást vyloučení ve výši 2 milionů dolarů, ale může být způsobilý pro vyloučení v rámci platební neschopnosti nebo výjimky z konkurzu.
Budete muset doložit dolarové částky tohoto akvizice a dluh domů. Jednoduchý pracovní papír může vypadat takto:
Kupní cena domů: 200 000 USD
160 000 dolarů (nejprve za 80 procent domácí ceny)
40 000 dolarů (druhý za 20 procent domácí ceny)
$ 15,000 (domácí kapitálová linka na opravu střechy)
Celkový dluh z akvizice dosud: 215 000 dolarů
Všechny tři úvěry byly refinancovány na půjčku ve výši 235 000 USD
Zůstatek původních akvizičních dluhů činil 200 000 dolarů
Konsolidace úvěrových účtů ve výši 35 000 USD
Celkový dluh z akvizice: 200 000 USD
Celkový dluh z vlastního kapitálu: 35 000 USD
Platební neschopnost pro vyloučené dluhy
Dluh z titulu vlastního kapitálu (nepoužívá se k nákupu, výstavbě nebo podstatnému zlepšení hlavního bydlení) a jiných typů zrušených dluhů, jako jsou kreditní karty, by mohly být v rámci vyloučení z důvodu platební neschopnosti osvobozeny od daně. Insolventnost nastává, když dluhové závazky překročí spravedlivou tržní hodnotu majetku osoby. Bude tomu tak u mnoha lidí, kteří ztratili svůj domov, protože tržní hodnota domu klesla pod částku, kterou dlužili na nemovitosti.
IRS vysvětluje vyloučení z insolvence:
"Dlužník je v platební neschopnosti, pokud a v rozsahu, v jakém jsou závazky dlužníka vyšší než FMV [reálná tržní hodnota] aktiv. Určete závazky dlužníka a FMV aktiv bezprostředně před zrušením dlužníka dlužníka, aby zjistil, zda dlužník je insolventní a částka, kterou je dlužník v platební neschopnosti.
"Vyloučte z dlužníka hrubý důchod, který je zrušen, když je dlužník v platební neschopnosti, ale pouze do výše, do které je dlužník v platební neschopnosti. Musíte však použít částku vyloučenou ke snížení některých daňových charakteristik" (publikace 908).
Částka vyloučení z insolvence je částka zrušeného dluhu, která přesahuje tržní hodnotu vašeho majetku. Řekněme, že daňový poplatník vlastní dům s reálnou tržní hodnotou 150 000 dolarů s nezaplaceným zůstatek hypotéky ve výši 235 000 dolarů, osoba nemá žádné jiné aktiva a dluh z domova na nákup 200 000 dolarů. Tato osoba by zrušila dluhy ve výši 85 000 USD (výše úvěru snížená o tržní hodnotu). Z této částky činí 35 000 dolarů dluh z vlastního kapitálu (částka, která nebyla použita k nákupu domů), a tato částka by mohla být vyloučena podle ustanovení o platební neschopnosti. Zbylých 50 000 dolarů dluhu by se kvalifikovalo pro vyloučení hypotéky. (Upraveno z příkladu uvedeného v Pokynech k formuláři 982 , strana 4, objednávkové pravidlo.)
Vyloučení z konkurzního řízení za zrušené dluhy
Zaniklé dluhy mohou být vyloučeny ze zdanitelného příjmu, pokud jsou dluhy odpuštěny v rámci konkurzního řízení.
Aby mohl daňový poplatník nárok na bezcelní zacházení, bude muset podat návrh na konkurz a dluhy zrušené na příkaz konkurzního soudu . U daňových poplatníků, kteří čelí uzavření trhu nebo krátkodobému prodeji, by mohlo být výhodnější využívat vyloučení hypotéky pro akviziční dluh a vyloučení platební neschopnosti pro vlastní kapitál a jiné druhy zrušeného dluhu předtím, než zváží případ konkurzu.
Podání bankrotu může způsobit několik daňových důsledků, takže pro více podrobností viz publikace 908, Příručka daňového úpadku na internetových stránkách IRS.
Nahlášení zrušených dluhů na daňovém přiznání
Dluhy zrušené věřitelem jsou uvedeny na vašem daňovém přiznání. Jak je hlášeno, závisí na tom, zda máte nárok na některou výjimku.
Poskytovatel předloží formulář 1099-C jak IRS, tak osobě, jejíž dluh byl zrušen nebo odpuštěn. Dokument dokumentuje výši zrušeného dluhu. Částka zrušeného dluhu je uvedena v kolonce 2 formuláře. U osob, které se vzdaly svého bydliště v krátkodobém prodeji, uzavření trhu nebo jiném procesu vypořádání , je uvedena částka, která se týká jistiny úvěru, která byla po vypořádání vyplacena. Popis dluhu je uveden v rámečku 5, například adresa nemovitosti, na kterou byl úvěr určen. V kolonce 7 formuláře bude uvedena skutečná tržní hodnota nemovitosti. V situaci uzavření trhu se hrubá nabídková cena z prodeje uzavření trhu zobrazí jako tržní hodnota.
Postupujte podle těchto kroků, abyste ohlásili zrušení dluhu na daňovém přiznání:
- Nahlášení všech zrušených dluhů, které nejsou vyloučeny na formuláři 1040 řádek 21.
- Pokud máte nárok na vyloučení některých nebo všech dluhů podle zákona o odpuštění dluhů z důvodu hypotéky, vyloučení z konkurzu nebo vyloučení z konkurzu, budete muset vyplnit formulář 982 (pdf, 5 stránek včetně pokynů).
- Na formuláři 982 uveďte, které vyloučení se vás týká, zaškrtnutím příslušného pole na řádku 1. Pokud se použije více než vyloučení, připravte formulář 982 pro každé vyloučení. Uvedete také výši dluhu vyloučeného z daně na řádku 2.
- Pokud jde o vyloučení platební neschopnosti a konkurzu, budete muset provést úpravy dalších daňových údajů. Podrobnosti naleznete v části o snížení daňových atributů v publikaci 908.
- Pokud jste si udrželi dům a restrukturalizovali hypotéku na nižší hypoteční zůstatek, budete muset zkontrolovat políčko pro řádek 1e, ohlásit částku na řádku 2 a vykázat stejnou částku na řádku 10b. Snižujete také náklady na bydlení ve stejném množství jako na řádku 10b.
Další informace o zrušeném dluhu a odpuštění hypotéky
Zde je sbírka prostředků od společnosti Internal Revenue Service, která se týká zrušených dluhů a zákona o odpuštění dluhů z důvodu hypotéky.
- Zrušené dluhy, vyloučení, opovržení a opuštění (publikace 4681, také k dispozici ve formátu pdf )
- Formulář 982, Snížení daňových vlastností z důvodu splacení zadluženosti (pdf, obsahuje pokyny)
- Uzávěrka domů a zrušení dluhu
- Mám zrušení dluhu z mého bydliště? (interaktivní daňový asistent)
- Příručka daňového dluhu (publikace 908)