Daňová strategie pro rozdělování kapitálových zisků v průběhu několika let
Klíčovým přínosem strategie splátkového prodeje je rozložení příjmů z kapitálových zisků v průběhu času.
V závislosti na finanční situaci člověka může rozložení příjmů z kapitálových výnosů v průběhu času vést k:
- Příjmy jsou zdaněny s potenciálně nižšími daňovými sazbami;
- Párování peněžního toku peněz přicházejícího od kupujícího s penězi, která vydělávají za daně;
- Zabránit obrovským, krátkodobým výkyvům výnosů, upravenému hrubému příjmu a daňovému zatížení; a
- Potenciálně více peněz v ruce, abyste znovu investovali, ušetřili nebo utráceli na tobě.
Druhou výhodou je, že prodávající získává kupujícímu určitý zájem na zpětném prodeji.
Prodej tržeb vyžaduje dva faktory.
- Souhlasíte s prodejem aktiva kupujícímu s platbami uskutečněnými v průběhu času. Nejméně jedna platba musí být obdržena do jednoho roku po daňovém roce prodeje.
- Tuto volbu chcete oznámit jako splátkový prodej na formuláři 6252. (Alternativně se můžete rozhodnout nepoužívat způsob splátkového prodeje.)
Zjednodušený scénář
Když Jorandus (nikoliv jeho skutečné jméno) prodal své podnikání, byl schopen rozdělit daňový dopad na několik let pomocí metody splátkového prodeje.
Splátkový prodej je transakce, při které osoba prodala kapitálovému aktivu kupujícímu v průběhu času a nejméně jedna platba byla přijata do jednoho roku po roce prodeje. U společnosti Jorandus v kupní smlouvě bylo stanoveno, že kupující zaplatí 30% prodejní ceny dopředu, 40% za jeden rok a zbývajících 30% za dva roky.
To umožnilo společnosti Jorandus hlásit 30% svých kapitálových zisků v prvním roce, 40% ve druhém roce a 30% ve třetím a posledním roce. Navíc, protože Jorandus musel čekat, až obdrží jeho platbu, kupující zaplatil úroky z druhé a třetí platby.
Abychom zjistili, zda by Jorandus byl lépe využíván metodou splátkového prodeje, budeme muset vypočítat, jaký by byl daňový dopad 1) pokud by jeho výnosy vykazoval časově ve srovnání s 2) pokud by oznámil všechny zisky v daném roce prodej. Pro toto srovnání budeme muset vědět, jaké příjmy a odpočty má pro tyto roky. A protože některé z těchto let jsou v budoucnu, možná budeme muset odhadnout, jaké budou jeho budoucí příjmy a odpočty. Jorandus obdrží 100.000 dolarů z prodeje svého podnikání, po odečtení prodejních nákladů ve výši 10 000 dolarů za tři roky. Kupující navíc zaplatí úroky z druhé a třetí splátky. Navíc Jorandus odhaduje, že každoročně bude mít z běžných příjmů 36 000 dolarů, kromě zisku z prodeje svého podniku. Neočekává žádné významné odpočty. Nyní můžeme porovnat dva daňové scénáře.
| Scénář 1: Splátkový prodej | Scénář 2: Vybrat ze splátkového prodeje | |||||
| Rok 1 | Rok 2 | Rok 3 | Rok 1 | Rok 2 | Rok 3 | |
| Platba od prodávajícího | 30 000 | 40 000 | 30 000 | 30 000 | 40 000 | 30 000 |
| Hrubý zisk | 90% | 90% | 90% | 90% | N / A | N / A |
| Zdanitelné dlouhodobé zisky | 27 000 | 36 000 | 27 000 | 90 000 | -0- | -0- |
| Úrokový výnos | -0- | 2 000 | 3000 | -0- | 2 000 | 3000 |
| Ostatní běžné příjmy | 36 000 | 36 000 | 36 000 | 36 000 | 36 000 | 36 000 |
| Upravený hrubý příjem | 63,000 | 74 000 | 66 000 | 126 000 | 38 000 | 39 000 |
| Standardní odpočet | -6,200 | -6,200 | -6,200 | -6,200 | -6,200 | -6,200 |
| Osobní výjimka | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 |
| Zdanitelný příjem | 52,850 | 63,850 | 55,850 | 115,850 | 27,850 | 28,850 |
| Spolková daň z příjmů | 5,821 | 7,771 | 6,721 | 15,271 | 3,728 | 3,878 |
| Příjmy po zdanění | 57,179 | 66,229 | 59,279 | 110,729 | 34,272 | 35,122 |
| Efektivní daňová sazba | 11,01% | 12,17% | 12,03% | 13,18% | 13,39% | 13,44% |
| Okrajová sazba daně z běžných výnosů | 25% | 25% | 25% | 28% | 15% | 15% |
| Míra marginální daně z dlouhodobých zisků | 15% | 15% | 15% | 15% | 0% | 0% |
| Daň nad 3 roky | 20,313 | 22,877 | ||||
| Příjmy po zdanění nad 3 roky | 182,687 | 180,123 | ||||
| Průměrná efektivní daňová sazba za 3 roky | 11,84% | 13,26% | ||||
| Vypočítané pomocí daňových sazeb za rok 2014, standardního odpočtu a osvobození od daně. Všechny zisky jsou dlouhodobé. Výsledek po zdanění je celkový příjem mínus federální daň z příjmů. Efektivní daňová sazba se rovná federální dani z příjmů dělená zdanitelným příjmem. | ||||||
Promluvme si o těchto dvou scénářích. Všimněte si, že jediné rozdíly, které měříme, jsou, když jsou zdanitelné zisky zahrnuty do výnosů - buď rozložené na tři roky v rámci metody splátkového prodeje (scénář 1) nebo najednou, pokud si klient zvolí (scénář 2). Všechny ostatní vstupní a odpočitatelné vstupy zůstanou stejné mezi těmito dvěma scénáři. Za tři roky Jorandus zaplatí ve federální dani z příjmu přibližně ve výši 20 313 USD v rámci splátkového prodeje, ve srovnání s tím, že zaplatí zhruba 22.877 dolarů, pokud si zvolí a oznámí všechny své zisky v roce prodeje. To je daňové úspory ve výši 2564 dolarů za použití metody splátkového prodeje. To jsou další peníze, které mohl Jorandus ušetřit nebo strávit, jak považuje za vhodné.
Při vytváření takového scénáře je důležité zachytit všechny relevantní informace o vašich současných i budoucích daních.
Různí lidé budou ovlivňováni různými způsoby na základě rozdílů v jejich finanční situaci. Zaznamenané vstupy a daně vypočtené pro vaši situaci mohou vypadat jinak než jednoduchý scénář zobrazený výše. Takže se podívejme na tyto detaily, takže víte, co hledat.
Velký obraz: načasování příjmu
V rámci metody splátkového prodeje jsou zdanitelné zisky rozloženy na více let. Zisk se měří jednou (výnosy z hrubého prodeje mínus náklady, minus prodejní náklady) a jsou vyjádřeny jako hrubý zisk. Toto procento se pak použije na každou platbu, jakmile ji obdržíte. Zisky jsou zahrnuty do výnosů v každém roce, za něž prodávající obdrží od kupujícího platbu. Kromě toho kupující vyplácí úrok, aby odškodnil prodávajícího za čekání na přijetí platby. Úroky jsou zdaněny samostatně v běžných daňových sazbách. Zisk je zdaněn buď krátkodobými nebo dlouhodobými sazbami, v závislosti na tom, zda bylo podkladové aktivum drženo na dobu jednoho roku nebo méně (krátkodobé) nebo drženo více než jeden rok (dlouhodobě). Dlouhodobé zisky lze zdanit nulou, 15% nebo 20%. Dlouhodobý zisk může také podléhat 3,8% čistému příjmu z investičních příjmů u osob s vyššími příjmy.
K čemu jinému patří
Metoda splátkového prodeje je v podstatě hra na načasování příjmů. Měli bychom rozdělit příjmy v průběhu několika let? Nebo vzít taxu naraz? "Správná" odpověď závisí na specifické situaci vaší finanční situace.
Jako daňová strategie se splátkové prodeje týkají řízení daňových sazeb, které se vztahují na příjmy z kapitálových výnosů. Splátky splátek lze také využít k řízení dalších daňových dopadů. Rozložení příjmů za několik let například pomůže osobě spravovat svůj upravený hrubý příjem, což může být důležité pro nárok na odpočty nebo daňové úlevy založené na příjmech. Například udržení příjmu pod určitou prahovou hodnotou může pomoci vyhnout se vyšším pojistným za Medicare část B nebo může pomáhat osobě udržet svůj příjem pod prahem, kdy jsou odložené položky snižovány.
Zvýšení příjmu tím, že ohlásíte velký kapitálový zisk za jeden rok, může potenciálně:
- Zvyšte běžný příjem na vyšší daňovou sazbu;
- Zvyšte příjmy z kapitálových výnosů do vyšší úrovně daně;
- Výsledkem je, že dávky sociálního zabezpečení podléhají dani;
- Snížit nebo odstranit srážky, která jsou postupně vyřazována na základě příjmů, jako je například sleva na úroky studentských půjček , položky srážky a osobní osvobození ;
- Snížit nebo eliminovat, kolik lze přispět na účet Roth IRA nebo Coverdell Education Savings Account ;
- Snížit nebo zrušit daňové úlevy, které jsou postupně vyřazovány na základě příjmů, jako např. Daňový úvěr na podporu pojistného, úvěr na celoživotní učení nebo daňový kredit pro děti ;
- Spouštění nebo zvýšení čisté daně z příjmů z investic ;
- Spouštění nebo zvýšení alternativní minimální daně ;
- Medicare část B pojistné může jít nahoru.
Naopak rozložení příjmů za více let může potenciálně:
- Pomozte udržet příjem v rámci požadované daňové sazby;
- Pomáhá udržovat příjmy z kapitálových zisků v požadované nulové nebo 15% hranici;
- Výsledkem je, aby se na dávky sociálního zabezpečení vztahovala daň;
- Pomozte udržet příjem v dosahu za to, že si vezmete v plné výši odpočet úroků studentských půjček, detailní odpočty, osvobození od daně nebo jiné srážky, které jsou omezeny příjmy;
- Pomozte udržovat příjem v dosahu pro získání daňového zápočtu nebo jiné daňové kredity;
- Vyhnout se nebo snížit dopad čisté daně z příjmů z investic;
- Vyhnout se nebo snížit dopad alternativní minimální daně;
- Vyvarujte se nebo snižte dopad vyšších pojistného na Medicare část B.
To jsou konečné výsledky. Tyto přínosy přináší řízení úrovně příjmů a zjišťování toho, jak různé úrovně příjmů způsobují různé daňové dopady. Při sestavování vlastního scénáře daňového plánování nezapomeňte určit všechny typy příjmů, typy srážek, typy daní a druhy daňových kreditů, které jsou pro vaši situaci relevantní. Jinými slovy, pokoušíme se zde vyřešit logiku tím, že se podíváme na to, jaká úroveň příjmů je v interakci s ostatními částmi vašeho daňového přiznání.
Detaily
- Za účelem prodeje splátky: Prodávající prodává nemovitost kupujícímu, kde prodávající obdrží alespoň jednu platbu za rok po roce prodeje.
- Daňoví poplatníci se mohou rozhodnout nepoužívat metodu splátkového prodeje tak, že zahrnují všechny zisky z příjmu v roce prodeje. Aby tato volba byla platná, musí být daňové přiznání podáno podle data splatnosti vrácení, včetně rozšíření.
Metoda prodeje splátky nelze použít v následujících situacích:
- Nemovitosti prodávané se ztrátou. Oznamte celou ztrátu kapitálu v roce prodeje.
- Prodej zásob v běžném obchodním styku, a to iv případě, že zákazník zaplatí za zboží v pozdějším roce.
- Prodej osobního nebo nemovitého majetku prodejci, a to i v případě, že je nemovitost prodána na splátkový plán. (Existuje však výjimka pro prodejce časových podílů a obytných pozemků. Podrobnější informace naleznete v publikaci 537.)
- Prodej akcií, dluhopisů a jiných investičních cenných papírů.
Uvědomte si, že existují zvláštní pravidla:
- Při prodeji odpisovatelného majetku blízce příbuzné osobě,
- Při prodeji odpisovatelného majetku a odpisů je třeba znovu získat,
- Při výměně nemovitosti podobného druhu s splátkami,
- Pokud je prodejní cena nemovitosti podmíněna budoucími událostmi,
- Při prodeji několika aktiv v rámci jediného prodeje,
- Pokud není úroková sazba v kupní smlouvě ponechána,
- Pokud je splátkový list následně prodán nebo převeden, nebo
- Pokud prodávající později převezme nemovitost,
Viz publikace 537, na internetových stránkách IRS, o hloubkové diskusi o těchto zvláštních pravidlech.
Příklady
Zatímco tento seznam není úplný, jsou zde situace, kdy daňoví poplatníci mohou chtít zvážit prodej kapitálového majetku pomocí splátkového prodeje.
- Prodej nemovitosti, na nemovitosti není žádná hypotéka a prodávající je ochoten financovat nákup kupujícího. To může pro prodejce přinést proměnný příjmů za několik let.
- Prodej podniku nebo významného obchodního majetku.
- Velký kapitálový zisk by zatlačil daňového poplatníka nad prahovou hodnotu pro sazbu daně z kapitálových výnosů ve výši 20% nebo pro daň z čistých investičních příjmů.
- Velký kapitálový zisk by způsobil, že daňoví poplatníci budou platit vyšší pojistné za Medicare část B
Referenční materiál
- Publikace 537, Splátkový prodej (IRS.gov)
- Formulář 6252 (obsahuje instrukce, pdf, IRS.gov)
- Publikace 550, Investiční příjmy a výdaje (IRS.gov)
- Publikace 544, Prodej a ostatní dispozice majetku (IRS.gov)