Zpráva o účtu zahraničních bank (FBAR) je splatná 30. června každého roku.
Nové informace pro kalendářní rok 2013
- Zpráva o zahraničních bankách a finančních účtech byla přečíslována na ministerstvu financí, formulář 90-22.1 (předchozí formulář) a nyní se nazývá Formulář FinCEN 114.
- Prázdnou kopii formuláře FinCEN 114 lze stáhnout ze stránky FBAR E-Filing společnosti Financial Crimes Enforcement Network a kliknutím na odkaz pro zprávu FinCEN 114. Toto je stažení PDF.
- Zpráva je podána přímo v síti finančních trestných činů (FinCEN), která je součástí ministerstva financí USA .
- FinCEN požaduje, aby zprávy zahraničního bankovního účtu byly zasílány elektronicky prostřednictvím webových stránek FinCEN. Nápovědu k elektronickému podání naleznete v pokynech společnosti FinCEN, které se nacházejí na stránce Jak nahrát soubor FBAR elektronicky (pdf).
Hlášení zahraničních bankovních účtů
Musíte hlásit účty, které držíte v zahraničních bankách a jiných finančních institucích, pokud celkový zůstatek ve všech vašich účtech činí 10 000 USD nebo vyšší kdykoliv během kalendářního roku. To platí jak pro účty, pro které jste vlastníkem, tak pro účty, pro které nejste vlastníkem, ale máte oprávnění provádět transakce jménem majitele účtu.
Nahlásněte každý zahraniční finanční účet, který vlastníte nebo máte podpisovou autoritu, pomocí formuláře FinCEN 114. Tento formulář je docela vysvětlující. Poskytnou vám informace o všech vašich finančních účtech v zahraničí, jako je název banky nebo finanční instituce, kde je účet veden, číslo účtu a zůstatek na účtu.
Uvědomte si, že pro každého majitele účtu je podána zpráva o účtu zahraniční banky. Manželé musí buď podat samostatné zprávy nebo jednu společnou zprávu. U účtů, které mají více držitelů účtů nebo osoby s podpisovým oprávněním, může mít několik osob nebo podniků, které vykazují stejný účet na samostatných zprávách o zahraničních bankovních účtech.
Jaké typy zahraničních finančních účtů lze oznamovat?
Následující typy finančních účtů by musely být uvedeny ve zprávě o účtu zahraničního bankovnictví, pokud splníte prahovou hodnotu pro podání žádosti:
- Bankovní účty (kontroly a úspory)
- Investiční účty
- Podílové fondy
- Důchodové a důchodové účty
- Cenné papíry a další účty zprostředkování
- Debetní karty a předplacené kreditní karty
- Životní pojištění a renty s peněžní hodnotou
Jaké typy bankovních účtů a finančních účtů je třeba vykazovat státní pokladně, je podrobně popsáno v 31 CFR Část 1010 a ve vysvětlení oddělení ministerstva financí o revizi těchto předpisů, které byly zveřejněny 24. února 2011 ve federálním rejstříku ( http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). Odkazuji na tento dokument na velmi podrobnou analýzu týkající se druhů finančních účtů, které lze vykazovat.
Kdy se soubor spustí
Formulář FinCEN 114 je splatný 30. června každého roku a vykazuje zahraniční bankovní účty v předchozím kalendářním roce. Zpráva o zahraničním bankovním účtu musí být přijata do 30. června. FinCEN vyžaduje, aby byl formulář 114 podán elektronicky.
Co když nebudete mít lhůtu pro podání? IRS v současné době provádí iniciativu pro dobrovolné zveřejňování offshore pro lidi, kteří potřebují podávat zprávy o pozdním zahraničním bankovním účtu a potřebují hlásit dosud nehlášené zahraniční příjmy.
Osoby, které uvažují o tomto programu dobrovolného zveřejňování, by se měly před účastem na tomto programu IRS poradit s daňovým zástupcem.
Kde soubor
Formulář 114 je podán elektronicky prostřednictvím sítě pro vymáhání finančních trestných činů, která se nachází na adrese bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.
Pokud potřebujete jinou alternativu k elektronickému podání, zavolejte na linku pomoci společnosti FinCEN Regulatory Helpline na čísle 800-949-2732 (bez poplatků ve Spojených státech).
Z mimo Spojené státy zavolejte na číslo 703-905-3975 (neplatné).
Formuláře a pokyny
- Prázdný formulář 114 lze stáhnout z webu FinCEN na adrese bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html. Podívejte se na odkaz označený jako "Zpráva FinCEN 114"
- Pokyny pro dokončení FBAR (pdf)
- Jak soubor FBAR elektronicky (pdf)
- Formulář 114a, záznam oprávnění k elektronickému zadání souborů FBAR (pdf, včetně pokynů). Tento dokument slouží k tomu, aby povolil profesionálnímu přístroji, aby podal FBAR elektronicky ve vašem zastoupení.
- FBAR E-podání FAQ (pdf)
Kde získat technickou pomoc s FBAR
Američané mohou dostávat pomoc se zprávami o zahraničních bankovních účtech tím, že volají na IRS na čísle 866-270-0733 (bez poplatků ve Spojených státech) nebo 313-234-6146 (neplatné pro volající mimo USA). Tato telefonní linka je k dispozici od pondělí do pátku od 8:00 do 16:30 východního času. Můžete také poslat e-mailem otázky FBAR na adresu FBARquestions@irs.gov.
Pro pomoc s otázkami elektronického podání kontaktujte společnost BSAEFilingHelp@fincen.gov nebo volejte na BSA E-Filing Help Desk na čísle 866-346-9478 (bezplatně ve Spojených státech). Oddělení podpory elektronické pošty je otevřeno od pondělí do pátku od 8:00 do 18:00 východního času.
Koordinace FBAR s daňovým přiznáním
Zatímco zpráva zahraničního bankovního účtu není daňovým formulářem a není předložena IRS, informace týkající se účtů zahraničních bank mohou být potřeba koordinovány s informacemi o daňovém přiznání.
Výnosy z těchto zahraničních finančních účtů jsou vykázány v daňovém přiznání v daném roce, v němž jsou výnosy vykázány. Zahlásíte příjmy ze zahraničí na základě druhu příjmu, který vzniká. Například úroky a dividendy by byly vykázány ve vašem plánu B, kapitálových ziscích ve vašem plánu D a tak dále. Pokud získáte dividendy nebo zájem o tyto účty, ujistěte se, že zaškrtnete políčko v části III řádek 7a seznamu B a uveďte zemi nebo země, kde máte účty.
V některých případech může osoba požádat o podání daňového přiznání k formuláři 8938, Výpis zahraničních finančních aktiv. Tento daňový formulář je oddělený od zprávy zahraničního bankovního účtu, přestože obsahuje podobné informace. Existují samostatné prahové hodnoty, které vyžadují zveřejnění zahraničních účtů. Pro účely formuláře 8938 začíná prahová hodnota celkových zůstatků zahraničních účtů ve výši 50 000 USD v poslední den roku nebo 75 000 USD kdykoli v průběhu roku. Existují vyšší prahové hodnoty podávání zpráv pro manželské páry, které se podávají společně a pro Američany žijící v zahraničí. Následující schéma IRS může být užitečné: Srovnání požadavků formuláře 8938 a FBAR. Navíc jakékoli zahraniční daně zaplacené ze zahraničních příjmů mohou získat nárok na zahraniční daňový kredit na formuláři 1116 .
Kdo musí soubor TD F 90-22.1
Každý občan USA nebo rezident cizinec, partnerství, společnost, majetek nebo svěřenectví musí podat TD F 90-22.1, pokud mají "finanční zájem nebo podpůrný orgán nebo jiný orgán nad jakýmikoli finančními účty, včetně bank, cenných papírů nebo jiných typů finančních účtů v cizí zemi, pokud souhrnná hodnota těchto finančních účtů přesahuje 10.000 USD kdykoli během kalendářního roku. " (Z Pokynů pro TD F 90-22.1)
Výjimky k podání
Nepotřebujete hlásit účty vedené v amerických vojenských bankovních zařízeních, i když se tyto banky nacházejí v zahraničí. Vojenské banky jsou považovány za domácí americké banky. Nepotřebujete hlásit účty v bankách nacházejících se v Guamu, Portoriku a Amerických Panenských ostrovech. Nemusíte také hlásit americké účty v pobočce nebo pobočce zahraniční banky.
Zákon o správě zahraničních bankovních účtů
Zákon vyžadující, aby občané USA a cizinci s trvalým pobytem nahlásili své zahraniční bankovní účty, je uveden v kapitole X 31 CFR (dříve 31 CFR 103).
Oddíl 103.24 zní takto:
Sec. 103.24 Zprávy o zahraničních finančních účtech.(a) Každá osoba podléhající jurisdikci Spojených států (s výjimkou zahraniční dceřiné společnosti americké osoby), která má finanční zájem o bankovnictví, cenné papíry nebo jiný finanční účet v cizí zemi, podpis nebo jiné pravomoci, takový vztah s komisařem interního výnosu pro každý rok, v němž takový vztah existuje, a poskytne takové informace, které budou specifikovány ve zprávě předepsané tajemníkem, které tyto osoby podají. Osoby, které mají finanční zájem na 25 nebo více zahraničních finančních účtech, si tuto skutečnost na formuláři berou na vědomí. Tyto osoby budou povinny poskytnout podrobné informace o každém účtu, pokud o to požádá tajemník nebo jeho zástupce. (31 CFR 103,24)
Statut omezení pro vykazování účtů zahraničních bank
Existuje šest let pro omezení občanskoprávních sankcí a pět let pro posouzení trestních sankcí. (Zdroj: New York State Bar Association s odkazem na 31 USC oddíl 5321 (b) (1) a 18 USC oddíl 3282.)
IRS doporučuje, aby si daňoví poplatníci uchovávali zprávu o zahraničním bankovním účtu po dobu pěti let. "Záznamy musí být uchovávány po dobu pěti let od 30. června roku následujícího po vykázaném kalendářním roce a musí být k dispozici pro kontrolu podle zákona. Zachování kopie podané FBAR může pomoci splnit požadavky na vedení záznamů. " Dále doporučuji, aby daňoví poplatníci uchovávali kopie svých bankovních výpisů, jakož i zprávy o zahraničním bankovním účtu po dobu nejméně šesti let (což odpovídá nejdelší době promlčecí lhůty).
Sankce za nepodání
Ministerstvo financí může uložit velmi tvrdé sankce za to, že nepodepsal TD F 90-22.1.
"Civilní a trestní sankce, včetně za určitých okolností pokutu nepřesahující 500 000 dolarů a vězení nepřesahující pět let, jsou poskytnuty za neposkytnutí zprávy, poskytnutí informací a za podání falešné nebo podvodné zprávy." (Z oznámení zákona o ochraně soukromí na formuláři 90-22.1)
Podle daňového zástupce Howarda Rosena lze posoudit následující sankce:
- Neposkytnutí pokuty - až 250 000 dolarů a / nebo až 5 let ve vězení pro každou osobu, která "úmyslně porušuje" požadavky na podání. (Trest 31 CFR 5322a)
- Sankce za podvod - až 500 000 dolarů a / nebo až 10 let ve vězení pro každou osobu "úmyslně porušuje požadavky na podání" jako součást vzorku jakékoliv protiprávní činnosti zahrnující více než 100 000 dolarů za období 12 měsíců. " (Trest 31 CFR 5322b)
- Falešná trestní informace - pokutu nebo až 5 let vězení pro každou osobu, která poskytla falešné, zavádějící, fiktivní nebo podvodné prohlášení na TD F 90-22.1; nebo až 8 let ve vězení, pokud nepravdivé informace zahrnují domácí nebo zahraniční terorismus. (Trest 18 CFR 1001)
Další dotazy
Další otázky týkající se těchto otázek by měly být adresovány linii bezplatné daňové pomoci IRS na adrese (800) 829-1040, což je obecná hotline pro IRS. Agentura také zřídila speciální telefonní linku, která se konkrétně zabývá otázkami zahraničního bankovního účtu na čísle (866) 270-0733 (bez poplatků) nebo (313) 234-6146 (bez poplatků). Otázky lze také zaslat e-mailem na IRS na adrese FBARquestions@irs.gov .