Povaha zůstatku pohledávek společnosti závisí na odvětví a průmyslu, v němž působí, a také na způsobu, jakým byla zavedena konkrétní politika úvěrových politik.
Společnosti dokumentují své finanční výkazy v rozvaze jako běžný majetek.
Zaznamenávání A / R na rozvaze
Nejlepší způsob, jak porozumět pohledávkám, je zobrazit transakci a to, jak skončí v rozvaze .
Představte si, že Wal-Mart chce objednat novou vydavatelskou sadu knih Harry Pottera o speciální edici. Vyjednává 50 000 jednotek, které nebudou k dispozici nikde jinde. Knihy jsou vytištěny a zabaleny a vydavatel bude účtovat Wal-Martovi 30 dolarů za sadu. Wal-Mart bude prodávat sady za 90 dolarů každý svým zákazníkům.
Když vydavatel dodá 50 000 jednotek společnosti Wal-Mart, bude obsahovat účet za 1 500 000 dolarů. To jsou peníze, které majitel vydal (50 000 x 30 dolarů za soubor = 1 500 000 dolarů). Wal-Mart obdržel fyzické knihy, ale vydavatel nebyl zaplacen, i když má legálně nárok na své peníze.
To, že 1.500.000 dolarů stojí v rozvaze vydavatele jako pohledávka.
Na druhé straně sedí na rozvaze společnosti Wal-Marts jak jako inventární majetek, tak i jako závazek splatný k účtům .
Platební podmínky
Obecně platí, že společnost prodává produkty na úvěrové sady pro své A / R. Podmínky zahrnují počet dní, ve kterých musí zákazníci platit svůj účet dříve, než jim bude účtován poplatek za pozdní platbu.
Když se zákazníci nedodržují platebních podmínek, prodávající se může obrátit na svého zákazníka a nabídnout nové podmínky nebo nějaký jiný nápravný prostředek, který by se mohl vybírat ze zákona.
Pokud nedojde k žádnému pokroku, zůstatek pohledávek je buď převeden na inkasní agenturu, nebo v extrémnějších případech firma žaluje osobu nebo instituci, která jí dluží peníze, a požádala o úlevu od soudu zabavením majetku.
Firmy často používají některý z běžných termínů A / R. Ty jsou vyjádřeny jako "Net 10", "Net 15", "Net 30", "Net 60" nebo "Net 90". Čísla se vztahují k počtu dní, ve kterých je splatná čistá částka a očekává se, že bude zaplacena. Například čistý 10 znamená, že máte k dispozici deset dní od data faktury k zaplacení zůstatku.
Aby bylo možné uvolnit peněžní tok a zvýšit rychlost, s jakou může přistupovat k finančním prostředkům, mnoho společností nabízí slevu včasné platby na dlouhodobější zůstatky, aby motivovala své zákazníky, aby je zaplatili dříve. Obvykle je v nejlepším zájmu zákazníka využít slevu a zaplatit dříve, protože sleva vychází ze složené roční míry růstu, která přesahuje to, co by mohla získat jinde.
Velké vyvážení A / R
Velké saldo A / R na rozvaze se zdá být pozitivní. Myslíte si, že každá společnost chce potopu budoucnosti, očekávaná hotovost přichází.
Avšak peníze v A / R jsou peníze, které nejsou v bance, což vystavuje společnost určité míře rizika. Pokud Wal-Mart utrpěl úpadek nebo jednoduše nezaplatil vydavatele, byl by nucen zapsat zůstatek výnosu / výplaty v rozvaze o 1,5 milionu dolarů.
Absorpce této ztráty a přilepení 50 000 jednotek zvyklých knih Harry Potter by pro vydavatele mohlo být zničující. Podívejte se na knihu pohledávek společnosti. Mělo by být dobře diverzifikováno. Pokud jeden zákazník nebo klient představuje více než pět nebo 10% splatných účtů, vytváří to expozici a může vyvolat obavy.
Firmy zpravidla vytvářejí hotovostní rezervu na přípravu na taková situace. Rezervy jsou specifické účetní poplatky, které každoročně snižují zisky, které mají přibližovat očekávané ztráty. Pokud jsou rezervy nedostatečné nebo musí být navýšeny, je třeba provést dodatečné poplatky ve výkazu zisku a ztráty .
Rezervy se používají k zaznamenávání peněz vyčleněných na krytí všech druhů problémů, od očekávání záruční návratnosti až po špatné úvěrové rezervy u bank.
Předplacené nebo neoprávněné příjmy
Některé firmy mají jiný obchodní model a skutečně se dostávají splacené předem. V takovém případě účetní jednotka nezaznamenává pohledávky, nýbrž vloží do své rozvahy závazek na účet známý jako nezaplacený výnos nebo předplacené příjmy.
Vzhledem k tomu, že peníze jsou získány, a to buď zasíláním slibovaných produktů, dosažením pokroku prostřednictvím výrobního procesu při použití metody "procentuálního dokončení" nebo plynutí času, se převede z nezasloubených výnosů do rozvahy na tržby z příjmů prohlášení, snížení odpovědnosti a zvýšení prodeje.
Dobrým příkladem je průmysl správy aktiv . Klienti často placují poplatky registrovanému investičnímu poradci čtvrtletně, účtované předem. Poradenská společnost obdrží hotovost, ale dosud tuto hotovost nevydělají. Za každý pracovní den, který projde, se určitá procentní sazba stane získaná a nevratná.
Správcovská společnost, která se rozhodne provést poplatek za zpoždění, by měla ve své rozvaze dočasně mít zůstatek A / R, zpravidla pouze za jeden nebo dva dny, neboť poplatky jsou ve většině případů odečteny z účtů úschovy klientů .