Metody rozpoznávání příjmů

Správa pěti metod může být použita k vyhlazení zisku ve výkazu zisku a ztráty

Jako součást našeho průvodce finančními výkazy jste se dozvěděli, že akruální koncept - odpovídající příjmy s náklady - byl základním kamenem účetnictví. Pouze srovnáním peněz s náklady na jeho tvorbu může investor rozvíjet pochopení ziskovosti podniku. Přesto v rámci obecně uznávaných účetních zásad (GAAP) existují různé způsoby, jak rozpoznat výnosy. V závislosti na zvolené metodě může účetní závěrka vypadat výrazně odlišně, přestože ekonomická realita je stejná.

Dva testy pro rozpoznání výnosů

Aby byly výnosy rozpoznány, existují dvě klíčové podmínky, které musí být splněny podle SFAC 5, Recognition and Measurement v účetních výkazech obchodních podniků . Oni jsou:

1. Dokončení procesu příjmů
   Při této zkoušce nesmí prodávající mít zákazníkovi žádný významný zbývající závazek. Pokud byla objednána pět set fotbalových přileb a byla doručena pouze dvě stě, transakce není dokončena. Stejně tak, pokud je prodávající výrobcem spotřebičů a slibuje rozsáhlé záruční zajištění, neměl by si rezervovat prodej jako tržby, pokud nelze rozumně odhadnout náklady na poskytování této služby (tj. Záruční opravy a díly). Navíc společnost, která prodává produkt s bezpodmínečnou zásadou návratnosti, si nemůže rezervovat prodej až do vypršení platnosti okna (např. Společnost, která slibuje neomezené výnosy za hotovost do devadesáti dnů po prodeji, by neměla zaznamenat výnos až do uplynutí této lhůty). ).

1. Zajištění platby
   Za účelem vyúčtování výnosů musí být prodávající společnost schopna rozumně odhadnout pravděpodobnost, že bude zaplacena za objednávku.

Metoda rozpoznávání příjmů 1: Prodejní základna

To je metoda, která pro investory pravděpodobně nejvíce dává smysl. V rámci metody prodeje se výnos vykazuje v okamžiku prodeje (definovaný jako okamžik, kdy je název zboží nebo služeb převeden na kupujícího.) Prodej může být za hotovost nebo úvěr (tj. Pohledávky ). znamená, že výnosy nejsou vykázány, i když je hotovost přijata před dokončením transakce.

Například vydavatel časopisu, který obdrží ročně 120 dolarů za rok, bude každý měsíc rozpoznat výnosy 10 dolarů. Důvod je jednoduchý: kdyby se vytratili z podnikání, museli by zákazníkovi vrátit částku ročního předplatného, ​​která byla prohodnocena, protože ještě nezadala zboží, za které byla vyplacena.

Metoda rozpoznávání příjmů Metoda 2: Procento dokončení

Společnosti, které staví mosty nebo letadla, potřebují roky, aby zákazníkovi doručili výrobek. V tomto případě chce společnost, která je zodpovědná za budování produktu, být schopna ukázat svým akcionářům, že vytváří příjmy a zisky, i když samotný projekt ještě není dokončen. V důsledku toho použije metodu procentního podílu na vykázání výnosů, pokud jsou splněny dvě podmínky: 1.) existuje dlouhodobá právně vymahatelná smlouva a 2.) je možné odhadnout procento dokončeného projektu, výnosy a nákladů.

Při této metodě mohou existovat dva způsoby rozpoznání výnosů:

1. Použití milníků, například dokončení počtu železničních tratí
   Stavební firma zaplatí 100 000 dolarů na vybudování padesáti kilometrů dálnice. Za každou míli, kterou společnost dokončí, bude uznávat příjmy ve výši 2000 dolarů ve výkazu zisku a ztráty (100 000 dolarů / 50 mil = 2 000 dolarů za kilometr).

1. Náklady vynaložené na odhadované celkové náklady
   Pomocí této metriky by se stavební firma přiblížila uznání výnosů porovnáním nákladů vzniklých k datu s odhadovanými celkovými náklady. Například: Podnik očekává, že stejná 100 000 dolarů na dálnici stojí 80 000 dolarů v dílech, materiálu, práci atd. Na konci prvního měsíce vynaložil na projekt 5 000 dolarů. $ 5,000 je 6,25% z $ 80,000; a tudíž vynásobí celkové výnosy (100 000 USD) podílem procenta vzniklých nákladů (6,25%) nebo 6 250 USD a tuto částku vykáže jako výnos z výkazu zisku a ztráty .

   Jedna upozornění: Pokud zjistíte, že čtete přes 10K společnosti, která využívá metodu rozpoznávání výnosů v procentech, možná budete chtít dbát na předčasné zaplacení výdajů, jako je nákup surového zboží. Dokud se zboží skutečně nepoužívá ve výrobním cyklu (např. Nalévání skutečného betonu na pracoviště, nekupování betonu v síti Home Depot), neměla by se cena počítat. Podnik, který nedělá toto rozlišení, je náchylný k nadhodnocení výnosů, hrubého zisku a čistého zisku za dané období.

Metoda rozpoznávání příjmů Metoda 4: Metoda návratnosti nákladů

Nejvíce konzervativní metoda rozpoznávání výnosů ze všech a přístup k návratnosti nákladů se používá, když společnost nemůže rozumně odhadnout celkové náklady potřebné pro dokončení projektu. Výsledkem je, že žádný zisk není vykázán vůbec, dokud nebudou vráceny všechny náklady vynaložené na dokončení projektu. Příklady zahrnují vývoj interního softwaru a určitých druhů pozemků.

Předpokládejme, že advokátní kancelář vyvinula svůj vlastní software v celkové výši jednoho milionu dolarů. O několik let později se partneři rozhodnou začít licencovat software jiným firmám. V prvním čtvrtletí dosahují celkové prodeje 250 000 USD. Podle metody návratnosti nákladů na vykázání výnosů by však to všechno sloužilo jako kompenzace původního výdajového poplatku ve výši 1 milionu dolarů. Ve výkazu zisku a ztráty se jako výnos neobjevilo nic, dokud nebylo zničeno celé původní zůstatek ve výši 1 milionu dolarů.

Metoda rozpoznání příjmů 5: Splátka

Pokud je skutečná inkaso hotovosti podezřelá, společnost by měla použít splátkovou metodu uznání výnosů. To se používá hlavně v některých transakcích s nemovitostmi, u kterých lze dohodnout prodej, ale sběr hotovosti je vystaven riziku, že financování kupujícího klesne. Výsledkem je, že hrubý zisk se vypočítá pouze v poměru k přijaté hotovosti.

Předpokládejme například, že vývojář vynaložil 500 000 dolarů na zlepšení bytu. Ten prodal nemovitost za 750 000 dolarů, ale kupující bude platit ve dvou splátkách - jeden na 1. leden a jeden na 31. červenec. Při prvním dni splatnosti dostane developer šek na polovinu z toho, co mu dluží, nebo 375 000 USD. Jeho výkaz zisku a ztráty bude nyní odrážet padesát procent příjmů a hrubého zisku, které získal, protože získal padesát procent hotovosti (tj. 375 tisíc dolarů příjmů, 125 tisíc hrubých zisků (250 000 dolarů celkového hrubého zisku [750 000 dolarů prodejní cena - 500 tisíc dolarů cena = 250 000 Kč x 50% = 125 000 USD.) (Uvědomte si, že skutečná pravidla pro účtování prodeje nemovitostí jsou složitější, tento příklad je pro jednoduchost pouze ilustrován konceptem splátkové metody.)

Způsoby řízení mohou manipulovat s výkazem zisku a ztrát pomocí rozpoznání výnosů

Jak můžete vidět, vedení může pouze s účtováním změn výnosů drasticky změnit výhled výkazu zisku a ztráty , překonat nebo podhodnocovat výnosy a zisk. Přesná stejná smlouva s použitím metody procentního podílu na vykázání výnosů namísto dokončené smluvní metody bude mít za následek vyšší aktiva, vyšší akcionářský kapitál , nižší závazky a nižší poměr dluhu k vlastnímu kapitálu . Výkaz zisku a ztráty bude vykazovat mnohem plynulejší výdělky během několikaletého období, a to i přes skutečnost, že ekonomická podstata a zdraví podniku by byly přesně stejné. To je místo, kde se musí investor zabývat a porovnávat uznání výnosů dvou společností ve stejném odvětví, aby skutečně získal představu o tom, kdo je lepší. Ironií je, že s určitými výjimkami podnik, který využívá uzavřenou smlouvu, nebude vykazovat žádné příjmy v prvních letech smlouvy, což znamená, že nebudou placeny žádné daně. Výsledkem je, že akcionáři tohoto podniku budou informováni o tom, že vydělávají méně, ale jejich bohatství bude větší, protože kapitál je používán v odložené dani z podnikání. fenomén velmi podobný použití LIFO pro ocenění zásob .