Předpovědi o budoucnosti realitních daní, daní z dárků a daní z GST
Souhrn současných daňových zákonů
Před diskusí o budoucnosti daně z nemovitostí je důležité pochopit, co současná federální pravidla daně z nemovitostí poskytují, a pokud budou tato pravidla pravděpodobně v blízké budoucnosti změněna.
Podle dřívějšího zákona mělo být osvobození od daně z nemovitostí ve federálním měřítku výrazně sníženo z 5,120,000 dolarů v roce 2012 na 1,000,000 dolarů v roce 2013 a sazba daně z nemovitosti měla naplánovat skok z 35% na 55%. Ale velmi brzy v roce 2013 byl schválen americký zákon o úlevě pro daňové poplatníky (nebo krátký zákon ATRA), který podle předcházejících předpisů trval na rok 2013 a později zákony upravující daně z nemovitostí , darovací daně a převody přesunu generací .
V rámci společnosti ATRA byla federální daň z nemovitostí , darovací daň a osvobození od daně z převodu výroby stanovena na 5 000 000 dolarů, ale v roce 2011 bude indexována jako inflace. To znamená, že každá výjimka činí v roce 2014 částku 5 340 000 dolarů a v roce 2015 se zvýší na 5 430 000 dolarů.
Tento nárůst výše osvobození podle míry inflace bude pravděpodobně i nadále pokračovat v pohybu. Společnost ATRA navíc stanovila daň z převodu nemovitostí, daň z darování a daň z převodu přes příjmy ve výši 40% a stanovila, že přenositelnost daně z nemovitostí a osvobození od daně mezi manželskými páry bude trvat na rok 2013 a další roky.
Kolik statků zaplatí daně z nemovitostí?
Vzhledem k těmto osvobozením, které se nacházejí v tak velkém počtu, odhadlo Centrum pro daňovou politiku, že v roce 2013 muselo platit daň z nemovitostí pouze 3 800 nemovitostí. Takže s tak malým počtem zemřelých daňových poplatníků, na které se vztahuje federální daň z nemovitostí, je snadné spekulují, že Kongres by se mohl snažit snížit osvobození od daně a zvýšit horní daňové sazby s cílem zvýšit příjmy. Za účelem zvýšení všech významných příjmů by Kongres musel stanovit osvobození od daně na velmi malém počtu, například zpět až na 1 000 000 dolarů, a stanovit daňovou sazbu velmi vysokou, například 55%. Vzhledem k tomu, že Kongres již měl možnost tyto přesné čísla vstoupit v platnost dne 1. ledna 2013, místo toho se rozhodly zvýšit osvobození od daně na 5 000 000 USD a počítat a jen nepatrně zvýšit daňovou sazbu z 35% na 40%, je velmi nepravděpodobné že osvobození a sazba budou v blízké budoucnosti změněny a je rovněž nepravděpodobné, že v nejbližší době bude daň z nemovitosti zcela zrušena, protože osvobození od daně je již považována za poměrně velkorysou a bude se dále zvyšovat.
Uzavření daňového plánování nemovitostí "mezery"
Takže pokud nebude pravděpodobné, že částka osvobození bude brzy zaplacena, pak to, co může Kongres v oblasti zdanění nemovitostí výrazně zvýšit výnosy?
Pohled na návrhy rozpočtu prezidenta Obamy v průběhu jeho prezidentského úřadu poskytuje plán Kongresu, který se chystá uzavřít mnoho "mezery" v oblasti plánování daní z nemovitostí, které umožnily ultra bohatým posunout ocenění majetku mimo jejich panství, a tím snížit hodnoty svých statků pro účely zdanění nemovitostí a vytvořit " Dynasty Trusts ", které budou po mnoho let pokračovat do budoucnosti a nikdy nebudou znovu zdaněny za účely federálních daní z nemovitostí.
Níže je shrnutí nedávných návrhů rozpočtu, které by mohl Kongress uskutečnit, pokud jde o získávání miliard z příjmů ze smrti a dary z darování, a několik, které zvýší příjmy z daně z příjmů.
Změňte pravidla, která se týkají GRAT
Zadavatel, který si ponechává anuitní důvěru (GRAT), je zvláštní druh neodvolatelné důvěry, která pokud je řádně strukturována a spravována, přenese majetek příjemcům GRATu bez dárcovských daní a snižuje hodnotu majetku poskytovatele.
V typickém režimu GRAT převádí poskytovatel specifické jmění do jména společnosti GRAT a poté si ponechává právo obdržet roční anuitní platbu za určité období let. Po skončení termínu GRAT se část GRATu rozdělí příjemcům důvěry (děti nebo jiné příjemce podle výběru).
Proč by to někdo dělal - založit důvěru ve prospěch někoho jiného, ale vrátit všechny prostředky zpět ve formě anuitní platby? Vzhledem k tomu, že nastavení hry GRAT je hazard, protože poskytovatel skutečně sází na skutečnost, že aktiva převedená do systému GRAT budou ocenit hodnotu nad a za minimální úrokovou sazbu, která je nutno vyplatit ve formě anuity. Zatímco poskytovatel vrátí část aktiv převedených do systému GRAT ve formě anuitních plateb, zhodnocení aktiv v systému GRAT přesahující požadované anuitní platby přechází na příjemce GRAT mimo zřizovatele grantu a bez darovací daně.
Dalším konceptem, který činí GRAT atraktivní způsob, jak přenést bohatství, je obvykle to, že převod majetku, který je vlastněn někým, do neodvolatelné důvěry ve prospěch někoho jiného by byl považován za dárek pro federální účely dárcovské daně s GRAT, protože teoreticky všechny z přenesených aktiv by se mohlo vrátit zpět poskytovateli, hodnota daru příjemcům GRATu bude nebo bude blízké $ 0. Je tedy možné vytvořit to, co se nazývá "nulový GRAT". Na druhou stranu, velkou nevýhodou použití GRATu je skutečnost, že pokud zadavatel během tohoto termínu zemře, pak veškeré majetek GRAT bude vytažen zpět do zdanitelného majetku poskytovatele pro účely zdanění nemovitostí . Takže GRAT obvykle mají krátké termíny, například dva nebo tři roky.
Jak by mohl Congress kroutit s GRAT, aby se stal neatraktivním? Návrhy rozpočtu prezidenta Obamy napadly GRATy na dvou frontách: (1) požadováním, aby GRAT měli minimální dobu 10 let , čímž se zvyšuje šance, že poskytovatel zadrží během doby trvání smlouvy a způsobí, že by se majetek GRAT vrátil zpět do zdanitelného poskytovatele a (2) odstranění nulových dávek GRAT požadavkem na převody do GRAT, které mají určitou hodnotu pro účely dárcovské daně. Obě tyto změny by vážně omezily účinnost GRAT jako techniky snižování daně z nemovitosti .
Eliminujte výhody prodeje záměrně vadným poskytovatelům grantu
Další technikou, která slouží k posunu zhodnocení majetku mimo zdanitelnou nemovitost osoby, je prodej záměrně vadné dlužníkovi (IDGT). S touto technikou je neodvolatelná důvěra "úmyslně vadná" tím, že požaduje, aby zadavatel zaplatil daně z příjmů vytvořené důvěryhodnými aktivy pro účely daně z příjmů, ale současně nebude aktivum neodvolatelné důvěry zahrnuto do dani z nemovitostí pro účely zdanění nemovitostí. Kromě toho, protože IDGT je svěřeneckou správou pro účely daně z příjmů, mohou transakce mezi poskytovatelem a svěřitelem, jako je splátkový prodej k důvěře výměnou za směnku s použitím dnešních nízkých úrokových sazeb, bez kapitálových zisků a placení zdanitelných úroků.
Jak by se mohl Kongres dělit s prodejem IDGT, aby byly neatraktivní? Návrhy rozpočtu prezidenta Obamy napadly tuto techniku na dvou frontách: (1) požadováním zaplacení dárcovské daně z jakéhokoli rozdělení z IDGT a (2) včetně majetku, který zůstal v IDGT po smrti poskytovatele v zástavním zdanitelném majetku. Obě tyto změny by odstranily přínosy z prodeje IDGT pro snížení daně z nemovitostí.
Odstranit výhody důvěry ve vyloučení zdraví a vzdělávání
Trust pro vyloučení zdravotnictví a vzdělávání (HEET) je zvláštní druh neodvolatelné důvěry, která umožňuje poskytovateli důvěry zajistit platby za některé výdaje na vzdělání a lékařskou péči pro vnoučata a pravnučky, bez daně z darování a přesunu generací přeskakujících daně ( daně z GST). HEET spojuje pojem " dary, které nejsou opravdu dary " s "převody GST, které nejsou skutečně převody GST", jak je povoleno v Internal Revenue Code a státní zákony, které umožňují "Dynasty Trusts" zajistit některé rodinné výdaje na výchovu a zdravotní péči po mnoho dalších generací.
Takže jak by mohl Congress kroutit s HEETs, aby se stal neatraktivním? Návrhy rozpočtu prezidenta Obamy napadly společnosti HEET tím, že distribuce z nich podléhaly daním z GST . Navíc by tato skutečnost nabyla účinnosti dnem, kdy byl účet zaveden a vztahuje se na nové HEETy, stejně jako jakákoli distribuce provedená po datu účinnosti z již existujících HEET. Obě tyto změny by odstranily daň z nemovitostí, darovací daň a daňové zvýhodnění společnosti GST z HEET.
Limit Dynasty Trusts na 90 let
Dynasty Trust je neodvolatelná důvěra generací, která se vyhýbá dani z nemovitostí a daním z GST, když každá generace zemře a aktiva, která zůstávají v důvěře, jsou předána do důvěry příští generaci. Některé státy dovolují Dynasty Trusts pokračovat po neomezený počet let, zatímco jiné státy, jako je Florida, jim umožňují pokračovat po mnoho let (360 let na Floridě).
Takže jak by mohl Congress kousnout s Dynasty Trusts, aby se stal neatraktivním? Návrh na rozpočet prezidenta Obamy napadl Dynasty Trusts tím, že požadoval, aby skončili do 90 let. Zatímco toto může stále vypadat jako dlouhá doba pro důvěru k pokračování v dani z nemovitostí , darovací daně a GST bez daně, stávající pravidla pro daně z GST by mohly způsobit, že mnoho stávajících Dynasty Trusts ztratí svůj status osvobození od daně z GST. Zatímco omezení Dynasty Trusts na 90 let by je úplně neodstranilo jako nástroj plánování daní z nemovitostí, výrazně by to snížilo jejich hodnotu nad budoucí generace.
Omezit částku nahromaděnou v daňovém přednostním účtu odchodu do důchodu
Omezení částky, kterou se jednotlivec může hromadit na účtech odchodu do důchodu, byl novým návrhem v rozpočtu na rok 2014. Podle shrnutí tohoto návrhu jsou "Individuální důchodové účty a další daňové úspory vozidla určeny k tomu, aby pomohly rodinám střední třídy ušetřit na odchod do důchodu. Ale podle současných pravidel mohou někteří bohatí jednotlivci na těchto účtech hromadit mnoho milionů dolarů , což je podstatně více, než je potřebné k financování přiměřené úrovně důchodového spoření. Rozpočet by omezil celkový zůstatek jednotlivce na účtech upřednostňovaných daní na částku dostatečnou k financování anuity ve výši nejvýše 205 000 dolarů ročně při odchodu do důchodu nebo zhruba 3 miliony dolarů někdo odchází do důchodu v roce 2013. "
Všimněte si, že návrh termínu "preferred-tax" zahrnuje jak tradiční IRA, tak Roth IRAs, ale s tak vysokým limitem by tento návrh měl dopad pouze na osoby s mimořádným čistým jměním tím, že jim zakáže dodatečné příspěvky poté, co dosáhneš čepice.
Odstranění "Stretch IRAs"
" Úsek IRA " se týká individuálního důchodového účtu, který je zděděn příjemcem, který je způsobilý převzít požadované minimální rozdělení z účtu nad vlastní délkou života příjemce. Jedná se o jakýkoli typ jednotlivého příjemce (například děti, vnoučata, neteře, synovci, dokonce i přátelé), ale nejsou příjemci charitativního charakteru, protože nemají očekávanou délku života . To se také nevztahuje na pozůstalé manželky, kteří se mohou jednoduše rozhodnout, že vezmou IRA zděděnou od zemřelého manžela a přemístí ji do své vlastní IRA.
Výhodou roztroušených IRA z pohledu plánování nemovitostí je to, že pokud prarodič opustí IRA vnoučatům, pak IRA může nadále růst bez daně ve prospěch vnuka, protože vdova vdova bude vyžadovat, aby vnuk vystřelil relativně malé požadované minimální rozložení po mnoho, mnoho let, takže hlavní a hodně z bezcelního růstu uvnitř IRA.
Takže jak by mohl Kongres mrknout s úseky IRA, aby byly neatraktivní? Návrh na rozpočet prezidenta Obamy napadl úseky IRA tím, že požaduje, aby zděděné IRA byly zcela vyřazeny během pěti let po smrti zemřelého IRA. To zase přiměje příjemce k placení daně z příjmu za stažení za pět let a zbaví se konceptu IRA.
Omezit práva na odstoupení od smlouvy "Crummey"
Rozpočet na rok 2015 navrhl zrušit současný požadavek na úroky za dary, které jsou způsobilé pro roční vyloučení daně z darování (v současné době 14 000 dolarů za udělenou osobu). Podle návrhu by se namísto toho vytvořila nová kategorie převodů (bez ohledu na existenci jakýchkoli "Crummeyových" práv na odstoupení od smlouvy nebo práv z prodeje ) a stanovila by roční roční limit 50 000 dolarů na dárce na převody majetku dárce v rámci tohoto nová kategorie, která bude mít nárok na roční vyloučení daně z darování. To by vedlo k tomu, že dárcovské převody v nové kategorii v daném roce, které přesahují celkovou částku 50 000 USD, budou považovány za zdanitelné dary , a to i v případě, že celkové dary jednotlivým doručeným nepřekročí 14 000 USD. Tato nová kategorie by zahrnovala přesuny v důvěře, převody zájmů u předávacích subjektů, převody zájmů, na které se vztahuje zákaz prodeje, a další převody majetku, které bez ohledu na odstoupení od smlouvy, nemůže okamžitě likvidovat odběratel. Omezení práv na odstoupení od Crummey na 50 000 USD ročně by znamenalo zdanitelné dary, které by snížily dary dárcovské dárcovské dani, čímž by se zvýšila jejich zdanitelná daň .
Kam máme odsud namířeno?
Jak bylo zmíněno na začátku, Kongres potřebuje více příjmů, aby podpořil neustále rostoucí návyky vlády USA. Kongres bude hledat "kreativní" způsoby, jak zvýšit příjmy. Návrhy rozpočtu prezidenta Obamy poskytly Kongresu plán implementace legislativy, která se bude týkat pouze malého počtu daňových poplatníků, ale mohla by vyústit v nové tržby v miliardách dolarů. Mnoho z těchto návrhů bylo předmětem pokračující diskuse o komplexní daňové reformě a mnoho z nich bude i nadále v centru pozornosti.
Jako vždy, budoucí předsednictví a Kongres budou nadále mít velký vliv na daně z nemovitostí. Bude nadále důležité udržovat aktuální informace o návrzích generujících příjmy a probíhajících diskusích o revizi interního daňového kodexu, aby nedošlo k neúmyslné změně, která ovlivní vaši daňovou povinnost a cíle plánování majetku.