Investice Lekce 4 - Analýza výkazu zisku a ztráty
Jak vypočítat metodu odpisu přímky
Chcete-li vypočítat metodu odpisování lineární, musíte vzít kupní cenu nebo pořizovací cenu aktiva, pak odečíst hodnotu záchrany v okamžiku, kdy je odebrána, prodána nebo jinak vyřazena. Poté toto číslo rozdělíte na celkový počet let, za něž lze očekávat, že daný podnik bude prospěch společnosti (to se nazývá "doba použitelnosti" v účetním žargonu). Jinými slovy, psát to jako matematický problém:
- Odpis přímých linek = (nákupní cena aktiva - přibližná hodnota záchrany) ÷ odhadovaný užitečný životnost majetku
Příklad výpočtu odpisů přímkou
Vlastníte malou firmu a rozhodnete se, že chcete koupit nový počítačový server za cenu 5 000 USD. Odhaduje se, že na konci jeho životnosti bude pro součásti, které můžete prodat, ušetřit 200 dolarů, aby bylo možné získat některé z vašich výdajů.
Stávající účetní pravidla umožňují maximální životnost počítačů po dobu pěti let. V minulosti vaše firma upgradovala hardware každé tři roky, takže se domníváte, že je to realističtější odhad užitečného života, protože jste schopni zlikvidovat počítač v té době. Pomocí těchto informací můžete vypočítat přímé odpisové náklady následujícím způsobem:
- Krok I: (kupní cena 5 000 USD - přibližná hodnota záchrany 200 dolarů) ÷ 3 roky předpokládané životnosti
- Krok 2: $ 4,800 ÷ 3
- Odpověď: Roční odpisové náklady ve výši 1 600 USD
Porozumění, jak se odpisy odměny přizpůsobují výkazu zisku a ztráty, rozvaze a prohlášení o peněžních tocích
V příkladu, který jsme právě vypočítali, je to, co se vlastně stane, za předpokladu, že jste koupili počítač za peníze.
- 5 000 dolarů by bylo přesunuto z řádku hotovosti a peněžních ekvivalentů v rozvaze do položky pozemků, budov a zařízení v rozvaze.
- Současně by výkaz peněžních toků měl pro kapitálové výdaje odliv ve výši 5 000 USD.
- $ 1 600 bude účtováno do výkazu zisku a ztráty každý rok po dobu tří let. To znamená, že i když jste se rozdělili na 5 000 dolarů v roce první a na 0 dolarů každý rok, pak byste skutečně měli zisk ve výši 1 600 dolarů v prvním roce, 1 600 dolarů za rok 2 a 1,6 tisíc v třetím roce.
- Každá z těchto poplatků ve výši 1 600 dolarů by byla vyrovnána protiúčtu v rámci pozemků, budov a zařízení v rozvaze známém jako akumulační odpisy , což efektivně snižuje účetní hodnotu aktiva. Například po prvním roce se v rozvaze ukáže počítadlo s počítadlem o objemu 5 000 dolarů kompenzovaným akumulovaným odpisovým účtem ve výši 1 600 USD, takže čistá účetní hodnota by činila 3 400 USD.
- Po uplynutí tří let by účetní hodnota v rozvaze činila 200 dolarů, náklad na odepisování by byl realizován lineární metodou odpisování a vedení by odepsalo aktivum. Prodejní cena by se vrátila zpět do peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů, zaznamenal by se jakýkoli zisk nebo ztráta nad nebo pod odhadovanou záchrannou hodnotou a již by neexistovala žádná účetní hodnota v rámci položky dlouhodobého majetku v rozvaze.
Použití metody odpisu přímkou nebo jakékoli jiné metody odpisování může mít za následek daňové časové rozdíly ve vykazované účetní závěrce
Jeden z obratů použití metody lineárního odpisování na vykázané výkazu zisku a ztráty nastává, když Kongres schválí zákony, které umožňují více urychlených metod odpisování na daňových přiznáních, než se vedení rozhodne použít na účetní závěrku sestavenou podle pravidel GAAP.
Pokud k tomu dojde, management ji pravděpodobně využije, protože může zvýšit vnitřní hodnotu.
Konkrétně, zatímco vykazované údaje o příjmech přesněji představují ekonomickou realitu kvůli vyhlazené povaze lineární metody odpisování, snížení daně v předstihu zrychlením odpisů na daňovém přiznání může znamenat více peněz ušetřených v tomto roce . To je hotovost, která může být použita pro budoucí růst nebo větší dividendy majitelům. (Znáte časovou hodnotu peněz, která ve většině případů je dnes dolar cennější než dolar v budoucnu.)
To však vede k problému. Daňové záznamy neodpovídají účetním záznamům. Naštěstí se budou vyrovnávat včas, jelikož tzv. Daňové časové rozdíly se vyřeší nad dobou použitelnosti aktiva. Mezitím je třeba provést zvláštní úpravy na vykázané finanční údaje uvedené ve výroční zprávě a 10-K podání .
Specifika těchto úprav nejsou právě teď pro vás důležité. Zjednodušená verze je taková, že zvláštní rozložená daňová pohledávka bude zařazena do rozvahy, aby sloužila jako způsob úpravy rozdílu mezi výkazem zisku a ztráty a výkazem peněžních toků. Časem bude tato odložená daňová pohledávka snížena, dokud nebude vykazovaný příjem podle GAAP a vykazovaný příjem IRS na konci lineárního odpisového plánu.
Výpočet odpisů v přímém rozmezí by měl učinit jasné, kolik řízení ledu má v řízení vykázaných zisků za jakoukoli danou dobu
Nyní máte možná myšlenku: Zdá se, že vedení má hodně diskrétnosti při určování, jak vysoký nebo nízký vykazovaný zisk je v daném období. Máš pravdu. Politika odpisů to hraje, zejména u podniků s vysokou aktivitou .
Na druhou stranu existují obecně uznávané odpisové odhady pro většinu hlavních typů aktiv, které poskytují určité omezení. Ty se nacházejí v publikacích nazvaných tabulky Asset Life. Například podle The Clorox Company, jednoho z největších světových výrobců čistíren, používá ve svých výpočtech následující rozpis odpisů:
- Zlepšení půdy se odpisuje za 10 až 30 let
- Budovy jsou odpisovány od 10 do 40 let
- Stroje a zařízení jsou odpisovány od 3 do 15 let
- Počítačové vybavení je odpisováno po dobu 3 let
- Kapitalizované náklady na software jsou odpisovány od 3 do 7 let
- Nábytek a příslušenství se odpisují od 5 do 10 let
- Dopravní zařízení je odpisováno od 5 do 10 let
Tato stránka je součástí lekce investování 4 - Jak číst výkaz zisku a ztráty . Chcete-li se vrátit na začátek, přečtěte si obsah .